2025 年，通过区块链使用数字资产的人数激增，达到惊人的 500 万用户。因此，其中很多人此前从未需要申报加密货币税。与此同时，也有相当数量的外国人居住在罗马尼亚，部分原因是这里对“虚拟货币”的监管相当友好。很快，他们就会开始疑惑：“交易加密货币需要缴税吗？我赚到的这些钱，什么时候、以什么方式被征税？”
有意思的是，各种商业玩法层出不穷，不断吸引现有和潜在的虚拟货币持有人；而罗马尼亚 ANAF 在这些新情况上往往落后，难以及时给出官方立场并对外说明。ANAF 表示他们已公布总体原则，因此需要纳税人自行正确解读。
先从最核心的开始——我们来看看数字资产在申报时究竟如何填报：使用 212 表格（Form 212）。
在申报加密货币税之前
在 212 表格申报加密货币时，凭证资料不仅“有帮助”——更是你最重要的防线。在罗马尼亚，ANAF 采用“举证责任在纳税人”的制度，这意味着你必须为自己申报的每一个数字提供依据。即便某笔交易当下并未立即被征税，它仍可能影响后续计算：成本基础、亏损抵扣、以及收入与资本利得的归类。记录缺失往往会导致申报错误、重复多缴税，或在审计时遇到麻烦。
所有能证明数字资产如何、何时、为何进出你控制范围的文件都应当保存。这包括：
- 交易所交易历史
- 钱包交易记录
- 充值与提现确认
- 质押或借贷奖励对账单
- 银行对账单
尤其重要的是能将法币入金/出金与链上活动关联起来的银行记录，因为这有助于 ANAF 追溯资金来源，并核验你以列伊申报的金额。即便是你自己钱包之间的内部转账也应记录在案，因为它们可以帮助证明并未发生相关的“处置/卖出”。
多年前的购买确认可以确立你现在才卖出的币的成本基础。失败交易、退款交易、平台迁移、交易所账户关闭等，都可能造成记录断层，日后引发疑问。建议保存截图或导出的 CSV 文件，以防平台改版、限制访问，甚至彻底停止运营。对于 DeFi 活动，链上交易哈希、协议仪表盘以及奖励明细，往往是唯一可用的证据。
如何申报加密货币税
与大多数国家一样，罗马尼亚的综合所得税与加密货币税按上一整个自然年度申报，截止日期为次年 5 月 25 日。你可以 下载 212 表格 并亲自递交至 ANAF 办公室；也可以 登录 ANAF 门户，并 在线电子提交。使用的表格为 Form 212（Declarația Unică，统一申报表），覆盖所有人的申报需求。
最低免税/免申报门槛
单笔交易收益低于 200 罗马尼亚列伊（RON）无需缴税，前提是你全年总收益不超过 600 RON 的额度。即使在亏损抵扣后最终无需缴税，通常也值得申报——如果你继续在罗马尼亚交易，之后会庆幸自己做过这一步。
税务居民身份
要对 ANAF 负有纳税义务，你必须被视为税务居民。为此，你至少需要满足以下条件之一：
- 在相关年度内在罗马尼亚停留满 183 天
- 你的主要经济与社会利益在罗马尼亚
后者通常被称为“核心利益中心”。这与配偶和子女居住地、就学与工作所在地有关。你的投资关系与银行业务也是重要因素，以及你的业务是否在罗马尼亚运营。
你需要缴纳哪些 ANAF 加密货币税
如果你以“收入”形式获得加密货币，例如挖矿、质押奖励、收益耕作（yield farming）、借贷利息或其他 DeFi 相关活动，则币的价值按 10% 计税。加密货币应税金额为你收到当日数字资产按列伊计的公允市场价值。一旦收到即产生纳税义务，即便你继续持有资产并未立即卖出。
2025 年前 7 个月（截至 7 月 31 日），依据与 OUG 107/2024 批准同步通过的《财政法典》临时修订，个人从数字资产获得的收益被宣布暂免向 ANAF 缴纳税款/欠款。同时也要注意相关门槛与减免：单笔交易收益低于 200 RON 可不申报，前提是你全年区块链相关总收益低于 600 RON。若你来自区块链及其他替代来源的总体收入超过全国最低工资（税前）的 6 倍，你还可能需要缴纳健康保险缴费（CASS），税率为 10%，计税基数封顶为 6、12 或 24 倍最低工资，具体取决于你的收入水平。
资本利得税
该税率此前也为 10%；但自 2026 年 1 月 1 日起，税率已上调至 16% （法律 141/2025）。在不同情形下，这一规定可能适用或不适用。你需要熟悉这些具体规则。
