2025년에는 블록체인을 통해 디지털 자산을 이용하는 사람이 폭발적으로 늘어 무려 500만 명의 사용자에 달했습니다. 그 결과, 많은 사람들이 암호화폐 세금을 신고해 본 적이 없습니다. 또 루마니아는 가상자산 관련 규제가 매우 우호적인 편이라 외국인 거주자도 적지 않습니다. 그러다 보면 곧 이런 궁금증이 생깁니다. “암호화폐를 거래하면 세금을 내야 하나? 내가 번 것 전부는 언제, 어떻게 과세되는 거지?”
흥미롭게도 가상자산 보유자(기존 보유자와 예비 보유자 모두)의 관심을 끄는 새로운 비즈니스 활동이 계속 등장하지만, 루마니아 ANAF는 이에 대한 공식 입장 정리와 발표가 상당히 느린 편입니다. ANAF는 자신들의 일반적인 원칙은 이미 공개했다고 말하며, 이를 올바르게 해석하는 것은 개인의 몫이라는 태도를 보입니다.
그럼 우선 212번 양식(Form 212)을 이용해 디지털 자산을 실제로 어떻게 신고하는지부터 살펴보겠습니다.
암호화폐 세금 신고 전 준비
212번 양식으로 암호화폐를 신고할 때 ‘증빙 자료’는 있으면 좋은 수준이 아니라, 본인을 지키는 가장 중요한 방어선입니다. 루마니아에서 ANAF는 ‘입증 책임’ 원칙(증명책임 제도)으로 운영되며, 즉 신고한 모든 숫자를 정당화할 책임이 납세자에게 있습니다. 거래가 당장 과세되지 않더라도, 향후 계산(취득가/원가 기준), 손실 상계, 소득과 양도차익의 구분 등에 영향을 줄 수 있습니다. 기록이 누락되면 신고 오류, 과다 납부, 또는 세무조사 시 대응 난이도가 크게 올라가는 경우가 많습니다.
디지털 자산이 언제, 어떤 경로로, 왜 내 통제 범위 안팎으로 이동했는지를 보여주는 모든 문서는 보관해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다:
- 거래소 거래 내역
- 지갑 트랜잭션 로그
- 입금 및 출금 확인 내역
- 스테이킹 또는 렌딩 보상 내역서
- 은행 거래 내역서
법정화폐 입·출금(온램프/오프램프) 기록과 블록체인 활동을 연결해 주는 은행 기록은 특히 중요합니다. ANAF가 자금의 출처를 추적하고, 레이(lei) 기준으로 신고한 금액을 검증할 수 있게 해주기 때문입니다. 내 지갑 간의 내부 이체조차도 기록해 두는 것이 좋습니다. 이는 과세 대상 ‘처분’이 발생하지 않았음을 입증하는 데 도움이 됩니다.
수년 전의 매수 확인서는 오늘에야 매도할 수 있는 코인의 취득가(원가 기준)를 확립해 줍니다. 실패한 거래, 환불된 거래, 플랫폼 이전, 거래소 계정 폐쇄 등은 나중에 의문을 불러오는 공백을 만들 수 있습니다. 플랫폼이 변경되거나, 접근을 제한하거나, 완전히 서비스 종료할 수도 있으므로 스크린샷이나 내보낸 CSV 파일을 저장해 두어야 합니다. DeFi 활동의 경우 온체인 트랜잭션 해시, 프로토콜 대시보드, 보상 세부 내역이 사실상 유일한 증거인 경우가 많습니다.
암호화폐 세금 신고(제출) 방법
대부분의 국가와 마찬가지로 루마니아에서도 일반 소득세 및 암호화폐 관련 세금은 전년도(이전 역년) 전체에 대해 신고하며, 마감일은 다음 해 5월 25일입니다. 212번 양식 다운로드 후 ANAF 사무소에 직접 제출할 수도 있고, ANAF 포털에 로그인하여 전자 제출할 수도 있습니다. 사용되는 서식은 212번 양식, 즉 ‘Declarația Unică(단일 신고서)’로, 모든 개인의 신고 요건을 포괄합니다.
최소 과세 기준(면세 한도)
거래 1건당 이익이 200 RON 미만이고, 연간 총 이익이 600 RON 한도를 넘지 않는다면 해당 이익에 대해 세금을 낼 필요가 없습니다. 다만 손실 상계 후 최종적으로 납부할 세금이 없더라도, 신고 자체는 해두는 편이 유리한 경우가 많습니다. 루마니아에서 거래를 계속한다면 나중에 “미리 해두길 잘했다”라고 느낄 가능성이 큽니다.
거주자 요건
ANAF에 세금을 납부해야 하려면, ‘거주자(resident)’로 간주되어야 합니다. 이를 위해서는 다음 요건 중 최소 하나를 충족해야 합니다:
- 해당 연도에 루마니아에서 183일을 체류했을 것
- 주된 경제적·사회적 이해관계가 루마니아에 있을 것
후자는 ‘중대한 이해관계의 중심(vital center of interests)’이라고 부릅니다. 배우자와 자녀의 거주지, 학교 및 직장 소재지 등이 여기에 포함됩니다. 투자 연계, 은행 거래 관계, 그리고 사업이 루마니아에서 운영되는지 여부도 중요한 판단 요소입니다.
ANAF에서 부과되는 암호화폐 세금(납부 세율)
채굴, 스테이킹 보상, 이자 농사(일드 파밍), 렌딩 이자, 기타 DeFi 관련 활동 등으로 암호화폐를 ‘소득’으로 받는 경우, 해당 코인의 가치는 10% 세율로 과세됩니다. 암호화폐 과세 금액은 수령일 기준 디지털 자산의 공정시장가치를 레이(lei)로 환산한 값입니다. 매도하지 않고 계속 보유하더라도, 수령 즉시 납세 의무가 발생합니다.
2025년 최초 7개월(7월 31일까지) 동안 개인이 디지털 자산에서 실현한 이익은, OUG 107/2024 승인과 함께 채택된 재정법(Fiscal Code) 임시 개정에 따라 ANAF 채무(세부담)에서 면제되는 것으로 선언되었습니다. 또한 여러 기준과 감면 규정도 함께 고려해야 합니다. 거래 1건당 이익이 200 RON 미만인 경우에는(연간 블록체인 수익 합계가 600 RON 미만이라는 전제 하에) 신고할 필요가 없습니다. 블록체인 및 기타 대체 소득에서 발생한 전체 수익이 국가 총 최저임금의 6배를 초과하는 경우, 건강보험 분담금(CASS) 납부 의무도 생길 수 있으며, 소득 수준에 따라 6/12/24개월치 최저임금을 상한으로 한 과세표준에 10%가 부과됩니다.
양도소득세(Capital Gains Tax)
이 세율은 과거에도 10%였지만, 2026년 1월 1일부터 16%로 인상되었습니다 (법률 141/2025). 이 규정이 적용되는 경우와 적용되지 않는 경우가 다양하게 존재하므로, 반드시 해당 요건을 숙지해야 합니다.
