2025年、ブロックチェーンを通じてデジタル資産を利用する人の数は爆発的に増え、なんと500万人のユーザーに達しました。その結果、多くの人がこれまで暗号資産税の申告をしたことがありません。さらに、仮想通貨に関する規制が非常に有利であることも一因となり、ルーマニアに居住する外国人も相当数います。そうした人たちはほどなくして、「暗号資産を取引したら税金を払う必要があるの？ いつ、どのように、いくら稼いだ分に課税されるの？」と疑問に思い始めます。
興味深いことに、仮想通貨の現・将来の保有者の関心を集める新しいビジネスや稼ぎ方は次々と登場していますが、ルーマニアのANAFはそれらに対する公式見解の整理・公表が追いついていません。ANAFは一般的な方針は示しているため、正しく解釈するのは各自の責任だ、という立場です。
まずは、Form 212を使ってデジタル資産をどのように申告するのかを確認しましょう。
暗号資産の確定申告をする前に
Form 212で暗号資産を申告する際、書類の整備は「あると便利」ではなく、最大の防御線です。ルーマニアではANAFは立証責任（burden of proof）の考え方で運用されており、申告した数字の根拠を示すのはあなたの責任になります。たとえその取引が直ちに課税対象にならなくても、将来の計算、取得原価（コストベース）、損失の相殺、所得かキャピタルゲインかの区分に影響することがあります。記録が欠けていると、申告ミス、税金の払い過ぎ、税務調査時の対応難につながりがちです。
デジタル資産が「いつ・どのように・なぜ」自分の管理下に入った／出たのかを示す資料はすべて保管しておきましょう。具体的には次のようなものです。
- 取引所の取引履歴
- ウォレットのトランザクションログ
- 入金・出金の確認記録
- ステーキング／レンディングの報酬明細
- 銀行取引明細
法定通貨（fiat）の入金経路・出金経路とブロックチェーン上の活動を結びつける銀行記録は特に重要です。ANAFが資金の出所を追跡し、申告したレイ建て評価額を検証できるためです。自分のウォレット間の内部移動であっても、課税上の処分（disposal）が発生していないことを示す助けになるので、記録しておくべきです。
数年前の購入証明は、今日になって売却するコインの取得原価を確定する根拠になります。失敗した取引、返金されたトレード、プラットフォーム移行、取引所アカウントの閉鎖などは、後から見ると「空白」を生み、疑問の種になり得ます。プラットフォーム側が仕様変更・アクセス制限・サービス停止をしても困らないよう、スクリーンショットやCSVのエクスポートを保存しておきましょう。DeFiの活動については、オンチェーンのトランザクションハッシュ、プロトコルのダッシュボード、報酬内訳が、入手できる唯一の証拠になることもよくあります。
暗号資産の税金を申告する
多くの国と同様に、ルーマニアでも一般所得および暗号資産税は前年の暦年（1月〜12月）分をまとめて申告し、締切は翌年の5月25日です。Form 212をダウンロードしてANAFの窓口へ持参して提出することもできますし、ANAFポータルにログインして電子提出することも可能です。使用するのはForm 212（Declarația Unică）で、すべての人の申告要件をカバーする申告書です。
最低基準（ミニマム・スレッショルド）
1回の取引あたりの利益が200RON未満で、かつ年間の利益合計が600RONの非課税枠を超えない場合、その個別利益には課税されません。損失相殺の結果として最終的な納税が不要となる場合でも、申告しておく価値があることは少なくありません。ルーマニアで取引を継続するなら、後になって「申告しておいてよかった」と思うはずです。
居住者判定
ANAFへの納税義務が生じるには、居住者（resident）とみなされる必要があります。そのためには、少なくとも次のいずれかを満たす必要があります。
- 対象年にルーマニアで183日を過ごしている
- 主要な経済的・社会的利害がルーマニアにある
後者は「重要な利害の中心（vital center of interests）」と呼ばれます。これは、配偶者や子どもがどこに住み、どこで学校に通い、どこで働いているかに関係します。投資上の結びつきや銀行取引も大きな要素であり、事業がルーマニアで運営されているかどうかも判断材料になります。
ANAFで課される暗号資産税の内容
マイニング、ステーキング報酬、イールドファーミング、レンディング利息、その他DeFi関連の活動などで暗号資産を「所得」として得た場合、コインの価値に対して10%が課税されます。暗号資産税の課税ベースは、受領日におけるデジタル資産のレイ建ての公正市場価値です。この義務は受領時点で直ちに発生し、資産を保有し続けてすぐに売却しない場合でも同様です。
2025年の最初の7か月（7月31日まで）については、OUG 107/2024の承認と併せて採択された財政法（Fiscal Code）の一時的改正により、個人がデジタル資産から実現した利益はANAFへの納付義務が免除されるとされました。さらに、基準額や軽減措置にも注意が必要です。利益が出た取引でも、1回あたり200RON未満で、年間のブロックチェーン収益合計が600RON未満であれば申告は不要です。また、ブロックチェーンやその他の代替的な収入源からの総収入が全国総最低賃金の6倍を超える場合、健康保険料（CASS）も課される可能性があります。CASSは所得水準に応じて、最低賃金の6倍・12倍・24倍のいずれかを上限とする基礎額に対して10%で計算されます。
キャピタルゲイン税
この税率は以前は10%でもありましたが、2026年1月1日以降、16%に引き上げられました（Law 141/2025）。適用されるケース／されないケースが複数あるため、事前に整理して把握しておく必要があります。
