PIT-38과 암호화폐
이 신고서는 매년 2월 15일부터 4월 30일 사이에 제출해야 하며, 해외 플랫폼에서 발생한 소득과 관계없이 전년도 1월 1일부터 12월 31일까지의 전체 기간을 포함합니다. 해당 연도에 손실이 발생했더라도 신고서를 제출해야 하며, 이 손실은 다음 신고 기간에 19% 양도소득세 과세 대상 금액을 줄이는 데 활용할 수 있습니다.
과세 대상 항목
현재 보유 중인 암호화폐나 특정 서비스 제공의 대가로 받았거나 채굴한 가상 자산에 대해서는 세금을 납부하지 않아도 됩니다. 세금은 디지털 자산을 법정화폐로 전환할 때만 적용되며, 주요 과세 대상은 다음과 같습니다:
- 법정화폐로 매도하는 경우
- 재화나 서비스 대금으로 사용하는 경우: 가상 자산으로 상품, 구독 서비스, 여행, 서비스 등의 비용을 결제하면 납세 의무가 발생합니다
- PLN 기준으로 측정 가능한 가치를 창출하는 방식으로 교환하는 경우
디지털 코인 취득과 관련된 비용(구매 가격, 거래 수수료 등)은 공제 가능하며, 특정 연도에 과세 처분이 발생하지 않아 미사용된 비용은 이후 연도로 이월할 수 있습니다.
기타 신고서
가상 자산을 취득하거나 사용한 방식에 따라 추가 서류를 제출해야 할 수 있습니다. 대표적인 예가 상속·증여 신고서(SD-Z2 또는 SD-3)입니다. 디지털 코인을 증여나 상속으로 받은 경우, 수령 시점에 PIT-38에 신고하지 않습니다.
대신 상속·증여세 규정에 따라 처리됩니다. 완전 면세 요건을 충족하는 직계가족은 면세 혜택을 유지하기 위해 디지털 자산 수령 후 6개월 이내에 SD-Z2를 제출해야 합니다.
과세 대상과 비과세 대상
비트코인, 이더리움 또는 다른 토큰을 PLN이나 다른 법정화폐로 매도하면 그 수익을 PIT-38에 신고하고 단일세율 19%를 납부해야 합니다.
비과세 주요 상황:
- 즈워티나 유로 등 법정화폐로 디지털 코인을 단순 구매하는 경우
- 유·무상 여부와 관계없이 코인을 수령하는 경우
- 하나의 가상 자산을 다른 가상 자산으로 교환하는 경우
다만 이러한 거래들도 기록 유지 측면에서 중요합니다. 향후 과세 처분이 발생했을 때 취득 비용을 추적하고 배분하는 데 영향을 미치기 때문입니다. 디지털 자산의 최초 취득 금액이 수익 산정의 기준이 되는 취득원가로 사용됩니다. 또한 보유 자산의 일부만 매도하거나 사용하는 부분 처분도 발생할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 이 경우 처분된 부분에 대해서만 세금이 부과되며, 비용도 비례적으로 배분됩니다.
채굴 및 검증인 수익
암호화폐 수익에 대한 비용 공제를 받으려면 해당 비용이 수익이 발생한 거래와 직접적으로 연관되어 있어야 합니다. 채굴의 경우, 거래 수수료와 달리 채굴 과정에서 발생한 전기요금이나 장비 구매비 등의 비용은 공제되지 않으며, 채굴로 얻은 코인 자체에는 세금이 부과되지 않습니다. 그러나 이후 해당 코인을 매도하여 수익이 발생하면 19%의 세금을 납부해야 합니다.
DeFi 대출 및 유동성 파밍
암호화폐 대출은 민사법상 거래세(PCC) 대상이 아닙니다. 가상 자산은 전통적인 화폐나 유형 재화가 아닌 재산권으로 간주되며, PCC는 특정 유형의 재산이나 현금 대출에만 적용되기 때문입니다. KAS는 여러 해석 사례를 통해 이를 확인한 바 있습니다. 또한 일반적으로 부가가치세(VAT) 대상도 아닙니다. 다만 더 높은 가치로 취득한 추가 디지털 자산을 처분할 때는 19%의 세금이 부과됩니다.
암호화폐가 높은 수익률을 추구하는 수단으로 여전히 인기를 끌고 있는 가운데, 일부 투자자들은 보다 예측 가능한 구조와 명확한 세금 처리를 제공하는 대안을 찾고 있습니다. 유럽에서 주목받고 있는 방법 중 하나가 크라우드렌딩으로, 검증된 대출자에게 자금을 제공하고 수익을 얻는 방식입니다.
8lends와 같은 플랫폼은 전통적인 은행 대출을 받기 어려운 신용도 높은 대출자와 투자자를 연결합니다. 단일 대출자에게 의존하는 대신 각 대출은 일반적으로 다수의 투자자들이 함께 자금을 공급하는 방식으로, 플랫폼 사용자 전체에 비용과 위험을 분산시킵니다. 이 모델을 통해 참여자들은 단일 차입자에 대한 노출 위험 없이 비교적 높은 금리를 누릴 수 있습니다.
스테이킹 보상
채굴과 마찬가지로, 직접 생성한 암호화폐에 대해서는 과세가 발생하지 않습니다. 단, 해당 암호화폐를 처분할 때는 구매한 것이 아니므로 취득원가가 0이 되며, 0과 처분 금액의 차액에 대해 19%의 세금이 부과됩니다.
증여 및 상속
증여를 받는 행위 자체는 PIT-38 과세 대상 소득을 발생시키지 않습니다. 대신 증여세 규정의 적용을 받으며, 에어드롭, 채굴, 스테이킹으로 얻은 디지털 자산도 동일한 규정이 적용됩니다. 상속의 경우 납세 의무를 결정하는 다양한 상황이 존재하며, 가상 자산이라고 해서 다르게 취급되지 않습니다.
폴란드에서 상속세는 국내 소재 자산과 폴란드 거주자 또는 국민이 보유한 해외 자산 모두에 적용됩니다. 배우자, 자녀, 손자녀, 조부모, 형제자매, 의붓가족 등 1촌 범위의 직계가족은 피상속인이 2007년 1월 1일 이후 사망한 경우 상속세를 전액 면제받습니다. 이 면세 혜택을 받으려면 상속 공식 확인일로부터 6개월 이내에 SD-Z2 양식을 제출해야 하며, 기한을 놓치면 일반세율이 적용됩니다.
기타 수혜자의 경우, 과세 순자산은 총 상속 자산에서 부채를 차감하여 산정되며, 각 상속인은 인적 공제를 적용한 후 자신의 지분에 대해 세금을 납부합니다. 면세 대상이 아닌 상속인은 법원의 상속 확인일로부터 1개월 이내에 SD-3 신고서를 제출해야 하며, 친족 관계 증명서류, 상속 내역, 법원 확인서, 부채 내역, 장례비·의료비 등 관련 비용도 함께 제출해야 합니다. 상속인이 여러 명인 경우 SD-3A 추가 양식도 필요합니다.
NFT
NFT는 채굴 및 스테이킹과 유사하게 법정화폐로 매도할 경우 동일한 19% 세율이 적용되지만, 민팅 비용은 공제되지 않습니다.
손실
암호화폐 거래에서 발생한 손실은 이월하여 향후 암호화폐 수익과 상계할 수 있습니다. 단, 근로소득이나 다른 소득 유형을 줄이는 데는 사용할 수 없습니다. 따라서 세금이 발생하지 않는 해에도 PIT-38에 손실을 신고하는 것이 중요합니다.
과세 처분에서 발생한 손실만 인정됩니다. 가치가 하락한 암호화폐를 보유 중인 상태에서의 미실현 손실은 인정되지 않습니다. 다만 법인은 훨씬 유리한 혜택을 누릴 수 있습니다.
결론
2025년 폴란드의 암호화폐 과세 제도는 가치가 실제로 실현될 때 납세 의무가 발생한다는 원칙을 기반으로 합니다. 그러나 실제 상황에서는 규정이 더욱 복잡해집니다. 상속, 증여, 스테이킹, NFT, DeFi 활동 등은 암호화폐를 취득하거나 처분하는 방식과 시점에 따라 각기 다른 신고 의무를 발생시킬 수 있습니다. 규정을 정확히 이해하는 것이 법령 준수와 불필요한 비용 발생 방지를 위해 매우 중요합니다.
암호화폐를 넘어 구조화되고 투명한 수익 모델을 갖춘 자산으로 포트폴리오를 다양화하려는 투자자에게 크라우드렌딩은 실용적인 대안이 될 수 있습니다. 8lends와 같은 플랫폼은 전통적인 은행 대출을 이용하지 못한 신용도 높은 대출자가 납부하는 높은 금리로 수익을 창출할 수 있도록 돕습니다. 위험과 비용은 다수의 투자자에게 분산되며, 주요 신용평가 기관의 데이터를 활용한 정교한 신용평가 시스템이 대출 실행 전 대출자의 신뢰도를 평가합니다.
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