PIT-38表格与加密货币
这是交易者每年须提交的申报表，申报期为每年2月15日至4月30日，涵盖上一完整年度（1月1日至12月31日），无论收入是否来自境外平台。即便当年亏损，仍须提交申报，且亏损可在下一申报周期用于抵减19%资本利得税的应税金额。
哪些情形须缴税
交易者无需就当前持有的加密货币、提供特定服务所获得的虚拟货币或挖矿所得缴税。纳税义务仅在数字资产转换为法定货币时产生，主要包括以下情形：
- 兑换为法定货币
- 用于支付商品或服务：使用虚拟货币购买产品、订阅服务、出行或其他服务，均会触发纳税义务
- 以其他方式进行交换，且产生可量化的兹罗提价值
购置数字货币的相关成本（如买入价格和交易手续费）可予以扣除；若某年度未发生应税处置行为，未使用的成本可结转至后续年度。
其他申报表格
根据虚拟货币的获取或使用方式，用户可能还需提交附加表格。典型示例之一是遗产与赠与申报表（SD-Z2或SD-3）。若通过赠与或继承方式获得数字货币，在收到时无需计入PIT-38申报。
此类情形适用遗产与赠与税相关法规。符合全额免税条件的近亲属，须在收到数字资产后6个月内提交SD-Z2表格，以保留免税资格。
应税与免税情形对比
将比特币、以太币或其他代币兑换为兹罗提或其他法定货币所产生的收益，须在PIT-38中申报，并按19%统一税率缴税。
以下情形免税：
- 使用法定货币（如兹罗提或欧元）购买数字货币
- 以任何形式收到加密货币，无论是否付费
- 将一种虚拟资产兑换为另一种虚拟资产
但上述交易仍需留存记录，因为它们会影响购置成本的追踪与分配——在最终发生应税处置行为时，原始购入价格将作为成本基础，用于计算应税收益。纳税人还需注意，部分处置同样会产生纳税义务：若仅出售或使用部分持仓，则仅就处置部分产生税务负担，相关成本按比例分摊。
挖矿与验证节点收入
加密货币收益的相关费用须与产生收益的交易直接关联，方可抵扣。挖矿与交易手续费不同——挖矿过程中产生的电费、硬件等支出不可抵扣，获取挖矿所得本身也不产生纳税义务。但若日后出售并获利，则须就收益缴纳19%的税款。
DeFi借贷与流动性挖矿
加密货币贷款不适用民事法律行为税（PCC），因为虚拟货币被视为财产权而非传统货币或有形资产，而PCC仅适用于特定类别的财产或现金贷款。波兰税务海关局已在多份解释函中确认这一立场。此类贷款通常也不适用增值税。但当您处置以更高价值获得的额外数字资产时，则须按19%税率缴税。
尽管加密货币仍是追求高收益的热门方式，部分投资者也在寻找结构更清晰、税务处理更明确的替代方案。在欧洲日益受到关注的一种选择是众筹借贷——个人通过向经审核借款人发放贷款来获取收益。
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质押奖励
与挖矿类似，自行产生的加密货币不产生纳税义务。但一旦处置该加密货币，由于并非购入所得，其成本基础为0，处置价格与0之间的差额须按19%缴税。
赠与与继承
收到赠与本身不产生适用PIT-38的应税收入，而是适用赠与税相关规定——空投、挖矿和质押所得的数字货币同样适用此规定。继承则涉及更为复杂的情形，税务处理方式与实物资产相同，不因其为虚拟货币而有所区别。
在波兰，遗产税适用于位于境内的资产，以及波兰居民或公民在境外持有的资产。第一顺序近亲属——包括配偶、子女、孙辈、祖父母、兄弟姐妹及继亲——若被继承人于2007年1月1日之后去世，可享受全额遗产税豁免。如需享受此豁免，须在法院正式确认继承后6个月内提交SD-Z2表格，逾期将按标准税率计税。
对于其他受益人，应税净资产由继承总资产减去债务后计算，各继承人在扣除个人免税额后，就其所得份额缴税。非豁免受益人须在法院确认继承后一个月内提交SD-3申报表，并附上亲属关系证明、继承财产明细、法院确认文件、债务情况及丧葬费、医疗费等相关支出证明。若存在多名继承人，还须额外提交SD-3A补充表。
NFT
NFT与挖矿和质押类似——若以法定货币出售，同样适用19%税率，但铸造成本不可抵扣。
亏损处理
加密货币交易产生的亏损可结转至后续年度，用于抵减未来的加密货币收益。但亏损不能用于抵减工资收入或其他类别的收入。因此，即便当年未产生应税债务，在PIT-38中申报亏损仍十分重要。
只有应税处置行为产生的亏损才具有抵扣效力，持有已贬值加密货币的未实现亏损不计入其中。值得注意的是，企业法人在法律层面享有更为优厚的待遇。
总结
2025年波兰加密货币税制的核心原则是：只有在价值实际变现时才产生纳税义务。但在实际操作中，规则往往更为复杂。继承、赠与、质押、NFT及DeFi活动，均可能根据加密货币的获取或处置方式和时间，触发不同的申报义务。深入理解相关规则，是保持合规、避免代价高昂的税务失误的关键所在。
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