スペイン居住者の8lends所得課税

USDC利息、8LNDS受領、capital gainはすべて課税対象。2026年からはDAC8により暗号資産データがAgencia Tributariaへ自動送信されます。

スペイン居住者は、8lendsでの所得に対して、貯蓄所得（savings income）として19〜30%の累進課税で納税します。これはUSDCでの利息所得（19〜25% APR）、8LNDSの受領、売却によるcapital gainのいずれにも適用されます。申告は、翌年6月30日までにModelo 100を通じて行います。外国プラットフォーム上の暗号資産が€50,000を超える場合は、追加でModelo 721を提出します。2026年からはDAC8が施行され、Agencia Tributaria（税務当局）が暗号資産取引のデータを自動的に受け取ります。本記事は一般的なガイドであり、個別の税務アドバイスではありません。

課税の基本パラメータ

パラメータ	値
暗号資産所得への税	貯蓄所得（Renta del Ahorro）— 累進課税
capital gainへの税	貯蓄所得 — 同じ税率
cost basisの方法	FIFO（PEPS）— スペイン法で義務化
課税期間	1月1日〜12月31日
申告期限	翌年6月30日まで
主要フォーム	Modelo 100（IRPF）
外国資産用フォーム	Modelo 721（海外の暗号資産が€50,000超の場合）
Wealth tax	純資産が€700,000超の場合に適用（地域による）

貯蓄所得の累進課税（2026年）

所得（€/年）	税率
€6,000まで	19%
€6,001〜€50,000	21%
€50,001〜€200,000	23%
€200,001〜€300,000	27%
€300,000超	30%

この税率は累進制です — 各「ステップ」にそれぞれの税率が適用され、全額が最高税率で課税されるわけではありません。

8lendsでの3種類の所得 — 税務上の取り扱い

USDCでの利息所得（19〜25% APR）

投資からの毎月の利息支払い
貯蓄所得（rendimientos del capital mobiliario）として課税
Modelo 100の貯蓄所得セクションで申告
cost basis計算にはFIFO

例：投資家が10,000 USDCを年利22%で投資 → 1年間で2,200 USDCの利息を受領 ≈ €2,000（レート1.10で換算）→ 税金：19% × €2,000 = €380。

Proof of Loan／紹介を通じた8LNDSの受領

受領時に市場価格で貯蓄所得として課税
シナリオ：40,000 8LNDSを$0.001の価格で受領 = $40（≈ €37）→ この所得は受領した年に申告
新規8LNDSのcost basis = €37

受領時の税金：19% × €37 = €7.03。

8LNDSまたはポジション売却時のcapital gain

Uniswapで8LNDSを売却する場合 → capital gain =（売却価格 − cost basis）
Secondary Marketでポジションを売却する場合 → 同じくcapital gain
同じ19〜30%の税率で貯蓄所得として課税

例：40,000 8LNDSを€37で受領した1年後 — €111で売却 → capital gain = €74 → 税金 19% × €74 = €14.06。

Modelo 721 — 海外の暗号資産に対する義務的な申告

2024年からスペインでは暗号資産に対するModelo 721の申告が義務化されています：

提出条件：

暗号資産が外国プラットフォーム上に保管されている（海外サービスに関連するnon-custodialウォレットを含む）
12月31日時点の総額が€50,000を超える
含まれるもの：取引所残高、ウォレット、lendingプロトコル、NFT

提出期限：翌年3月31日まで。

罰則：未提出の場合 — 高額な罰金、未記載データのグループごとに最低€5,000。

⚠️ これは追加の情報申告であり、税金ではありません。しかし、納税義務がない場合でも未提出は罰金につながります。

Modelo 721は8lendsに適用されるか？

8lendsはAlpha Systems LLC（セントビンセント・グレナディーン）が運営 — 外国企業
基盤ブロックチェーンはBase（Layer 2 Ethereum）— 技術的にはグローバル
投資家のウォレットはnon-custodial — 形式的には投資家の管理下

ほとんどの解釈では、投資家のウォレット上の8LNDSはModelo 721の対象とはなりません（これはあなたのprivate walletであり、外国プラットフォームではない）。しかし、大規模なポートフォリオを保有している場合は、正しい分類のために必ずスペインの税務コンサルタントに相談してください。

Wealth tax（Impuesto sobre el Patrimonio）

純資産が€700,000を超える場合（地域の基準は異なる場合があります）：

税率 — 0.2%〜3.5%（地域による）
地域差：マドリードはゼロ税率、カタルーニャとアンダルシアはより高い
12月31日時点の公正市場価格で暗号資産を含む
追加申告：Modelo 714

スペインのcost basis — 義務的なFIFO

スペインではFIFO（スペイン語でPEPS — Primero en Entrar, Primero en Salir）が使用されます：

最初に購入／受領したトークンが最初に売却される
これは義務的な方法であり、投資家に選択肢はない
HIFOとLIFOはスペインでは適用されない

Blockpitはスペイン向けのレポートに自動的にFIFOを適用します。

損失と繰越

Capital lossesは同一年のcapital gainsと相殺できる
未使用の損失は将来の貯蓄所得（savings gains）に対して4年間繰り越せる
一般所得（給与、事業所得）とは相殺できない

例：ある年に8LNDSから€1,000のgainを得たが、別の暗号資産から€500のlossが出た場合 → 課税ベース = €500。

2026年からのDAC8

2026年1月1日からスペインではDAC8が施行されます — これは暗号資産に関する税務情報交換の欧州指令です：

暗号資産取引所がAgencia Tributariaにデータを自動的に送信
最初のレポートは2027年1月から9月の間に提出される
追跡可能なプラットフォーム上の資産に関しては、回避が事実上不可能になる
DAC8は域外適用 — EU居住者にサービスを提供するすべてのプラットフォームに適用される

これは：正しい申告がもはや選択ではなく必須になったことを意味します。

Modelo 100の提出場所

Agencia TributariaのサイトのRenta Webポータル経由
期限 — 翌年6月30日まで
税務コンサルタント（gestor）経由でも可能
Blockpitのpre-filledフォームを使用可能（サポート対象の10か国の一つ）

スペイン居住者の8lendsチェックリスト

✅ 取引履歴の完全な記録を保管（Blockpitまたはbasescan経由）
✅ USDC利息所得を貯蓄所得として申告（Modelo 100、Box 0300）
✅ 8LNDSの受領を受領時に貯蓄所得として申告
✅ 売却時のcapital gainsを申告
✅ cost basisにFIFOを使用
✅ 12月31日時点で暗号資産が€50,000超の場合、Modelo 721を提出
✅ 純資産が€700,000超の場合、Modelo 714（wealth tax）を提出
✅ 書類を5年以上保管

よくある質問

8lendsからの€1,000の利息所得に対していくら税金を払いますか？ 年間の総貯蓄所得が€6,000までの場合 — 税率は19%です。つまり€1,000に対して€190の税金です。これにはすべての貯蓄所得（USDC利息 + 8LNDS + その他の資本所得）が含まれます — 累進税率を適用する前に合算されます。

まだ売却していない8LNDSをどう申告しますか？ 受領した時点で、その市場価格がすでに貯蓄所得として課税されます。つまり、売却していなくても受領した年に税金を支払う必要があります。将来の売却時 — capital gainはcost basis（受領時の価格）から計算されます。

私のMetaMask上の8LNDSにModelo 721は適用されますか？ ほとんどの解釈では — いいえ。なぜならMetaMaskはあなたの個人的なnon-custodialウォレットであり、取引所のような「外国プラットフォーム」ではないからです。しかし、大規模なポートフォリオ（€50,000超）の場合は必ず相談してください — 暗号資産に関するスペインの税制は発展途上であり、解釈が異なる場合があります。専門のgestorに確認するのが最善です。

Beckham Lawでスペインに住んでいる場合はどうなりますか？ Beckham Law（régimen especial）は、資格を有する駐在員に対して、年間€600,000までのスペイン源泉所得に24%のflat rateを与えます。この場合、8lendsからの所得は海外源泉（Alpha Systems LLC + Baseブロックチェーン）とみなされる → Beckham Lawの下でスペインでは課税されない可能性があります。これは複雑な領域です — 必ず税務コンサルタントに相談してください。

バスク地方またはナバラにいる場合はどうなりますか？ バスク地方とナバラは独自の税制（foral）を持っています。貯蓄所得の税率は標準的なスペインのものと異なる場合があります。地域のコンサルタントに確認してください。

書類はどのくらい保管しますか？ 申告から最低5年 — Agencia Tributariaの基準です。大規模なポートフォリオの場合、監査に備えて7年以上が推奨されます。

8lendsでの投資による損失をどう申告しますか？ プロジェクトがデフォルトし、投資の一部を失った場合 — これはcapital lossです。Modelo 100で申告し、同一年のgainsと相殺されます。未使用の損失は4年間繰り越されます。

課税年度が終わったのに申告しなかった場合はどうなりますか？ 修正申告（declaración complementaria）の提出が可能です — 罰金が軽減されます。早く修正するほど — 罰金は少なくなります。すぐにgestorに連絡してください。

8lendsでの所得にVAT（IVA）は適用されますか？ いいえ。ECJの判断（Hedqvistの判例）によると、暗号資産取引はVATが免除されています。IRPF（income tax）は依然として適用されます。

Modelo 100の作成にBlockpitを使用できますか？ はい。スペインは、Blockpitがpre-filledフォームを生成し、Renta Web経由で提出できる10か国の一つです。これは手動計算と比べてプロセスを大幅に簡素化します。

ロシア国籍だがスペインの税務居住者の場合はどうなりますか？ スペインの税務居住性は、国籍ではなく居住地に関するものです。年間183日超スペインに住んでいる、またはあなたの生活の中心がスペインにある場合 — あなたはスペインの税務居住者であり、8lendsを含む全世界所得についてスペインの規則に従って納税します。

税務当局が8lendsに関する書類を要求した場合どうすればよいですか？ 以下を提出してください：(1) basescan.orgからの取引履歴のエクスポート、(2) Blockpitのレポート、(3) 8lendsの個人アカウントのスクリーンショット、(4) USDC購入の証明（銀行明細、Meld.ioの領収書）。書類が多いほど — より安心です。

⚠️ 本記事はアプローチに関する一般的なガイドであり、個別の税務アドバイスではありません。暗号資産に関するスペインの税法は急速に発展しています。地域差（バスク地方、ナバラ、自治州）が具体的な税率に影響する場合があります。ご自身の状況に関する判断については、資格を有するスペインの税務コンサルタント（gestor / asesor fiscal）に相談してください。