Les bases de la fiscalité crypto avec le Skatteverket
Le Skatteverket ne considère pas les cryptomonnaies comme une forme de monnaie. Elles sont plutôt classées comme des actifs en capital, à l'instar des actions, des obligations, de l'immobilier et d'autres formes de patrimoine.
Cette classification détermine la manière dont vos bénéfices sont imposés. Chaque fois que vous vendez, échangez ou dépensez vos cryptomonnaies, vous êtes considéré comme ayant cédé un actif. Chaque cession entraîne des obligations fiscales envers l'État si votre patrimoine net a augmenté, même légèrement.
En pratique :
- Vendre du Bitcoin contre des SEK.
- Échanger de l'ETH contre d'autres monnaies numériques, comme le Solana.
- Acheter des jetons de casino avec des actifs numériques.
La Suède applique un taux d'imposition forfaitaire de 30 % sur les plus-values en capital, avec une déduction maximale de 70 % pour les pertes, reportable sur l'année suivante.
En revanche, les activités numériques actives sont considérées comme des revenus du travail et déclarées séparément. Comme pour les salaires, le taux applicable peut être supérieur ou inférieur à ces 30 %.
En réalité, la Suède n'applique généralement pas d'impôt national sur le revenu. La majorité des contribuables ne paient des impôts qu'à leur municipalité, à un taux compris entre 29 et 35 %, soit environ 32 % en moyenne. Seules les personnes dont les revenus dépassent 598 500 SEK par an sont redevables d'un impôt national sur le revenu de 20 % en plus de la taxe municipale.
Lina, originaire de Västerås, a gagné 400 000 couronnes grâce au staking l'année dernière. Elle n'a payé que l'impôt régional à 31,24 %, son revenu étant inférieur au seuil de l'impôt national. En revanche, Felix, résidant à Stockholm, a gagné 700 000 SEK. Il a payé environ 31 % de taxe municipale, auquel s'est ajouté un impôt national de 20 % sur la tranche dépassant 598 500 SEK, ce qui a considérablement alourdi sa facture fiscale.
Pour ceux qui cherchent à mieux comprendre comment leurs activités en crypto se traduisent financièrement, il vaut également la peine de réfléchir à la façon de faire fructifier ces actifs. Des plateformes comme 8lends permettent de générer des revenus passifs grâce au crowdlending adossé à des garanties et à l'investissement en actifs numériques. Vous pouvez développer votre portefeuille de manière transparente et conforme à la réglementation, tout en gardant une visibilité complète sur vos plus-values et sources de revenus imposables — un atout particulièrement précieux au moment de la déclaration fiscale.
Calculer les plus-values sur les cryptomonnaies
Comme chacun le sait, la plus-value en cryptomonnaies correspond à l'appréciation de la valeur d'un actif entre son acquisition et sa cession. Il est fort probable que vous n'ayez pas acquis chaque cryptomonnaie en une seule fois, mais que vous ayez progressivement renforcé vos positions. Face aux fluctuations permanentes du Dogecoin, du Monero, du Zcash, du Bitcoin et de l'Ethereum, peut-on choisir librement la base de coût ?
FIFO (premier entré, premier sorti)
Il existe en réalité plusieurs méthodes acceptées par les autorités fiscales. La plus répandue en Europe consiste à considérer que les premières unités vendues correspondent aux premières achetées, en prenant leur prix d'acquisition comme base de calcul. C'est la méthode FIFO (first in, first out).
Johan, comptable de 32 ans originaire de Göteborg, trade des cryptomonnaies en amateur depuis quelques années. Comme beaucoup de Suédois, il a commencé modestement, par curiosité, mais la valeur de son portefeuille numérique a bien progressé. À l'approche de la saison fiscale, Johan s'attelle au calcul de ses plus-values.
Il a effectué trois achats principaux d'Ethereum :
- 1 ETH en 2020 pour 10 000 SEK
- 1 ETH en 2021 pour 20 000 SEK
- 1 ETH en 2023 pour 30 000 SEK
En 2024, il a vendu 2 ETH à 35 000 SEK chacun, soit un total de 70 000 SEK. Mais la part imposable dépend de la méthode de calcul retenue.
Avec la méthode FIFO, Johan est réputé avoir vendu en priorité ses unités les plus anciennes, soit celles achetées en 2020 et 2021. Sa base de coût totale est de 10 000 + 20 000 = 30 000 SEK. La valeur de cession étant de 70 000 SEK, sa plus-value s'élève à 40 000 SEK, soit 12 000 SEK d'impôt au taux de 30 %.
LIFO (dernier entré, premier sorti)
Une autre méthode courante est le LIFO (last in, first out) : les dernières unités acquises sont les premières à être cédées. Si vous avez acheté une cryptomonnaie il y a trois ans, puis à nouveau la semaine dernière, et que vous la revendez après une forte hausse, vous ne serez imposé que sur la plus-value réalisée depuis votre dernier achat pour les premières unités cédées.
Avec la méthode LIFO, ce sont les unités les plus récentes de Johan qui sont considérées comme vendues en premier — soit celles de 2023 et 2021. Sa base de coût devient 30 000 + 20 000 = 50 000 SEK. La valeur de cession reste de 70 000 SEK, ce qui lui donne une plus-value de 20 000 SEK et une facture fiscale de 6 000 SEK.
Coût moyen pondéré
En Suède, l'administration fiscale préconise la méthode du coût moyen pondéré. Cette approche est particulièrement logique et facile à appréhender. Il suffit d'additionner le montant total investi dans une cryptomonnaie et de le diviser par le nombre total d'unités détenues. Le résultat obtenu est votre coût de base moyen par unité.
La méthode du coût moyen prend en compte la totalité des sommes investies par Johan — 10 000 + 20 000 + 30 000 = 60 000 SEK — divisée par le nombre total d'ETH, soit trois. Cela lui donne un coût moyen de 20 000 SEK par unité. Ayant vendu deux unités, sa base de coût totale est de 40 000 SEK. En soustrayant ce montant de la valeur de cession de 70 000 SEK, il obtient une plus-value de 30 000 SEK, entraînant une imposition de 9 000 SEK.
Absence de prix d'acquisition
Lorsque vous minez des actifs numériques, vous ne les avez pas « achetés » au sens traditionnel du terme, donc il n'existe pas de coût d'acquisition classique. Cependant, la valeur de marché au moment où vous avez reçu les cryptomonnaies devient votre valeur de référence.
Emma, originaire d'Umeå, a perçu 0,8 ETH grâce au staking, d'une valeur de 16 000 SEK à ce moment-là. Elle a payé environ 32 % d'impôt municipal sur le revenu, soit 5 120 SEK. Par la suite, lorsque la valeur de cet ETH a atteint 22 000 SEK et qu'elle l'a vendu, son coût d'acquisition était de 16 000 SEK, laissant une plus-value de 6 000 SEK. Au taux de 30 %, elle devait encore 1 800 SEK. Au total, Emma a payé 6 920 SEK d'impôts sur cette récompense de staking.
Il n'est pas rare que des personnes obtiennent des cryptomonnaies gratuitement. Un proche peut décider de vous en offrir, parfois pour alléger sa propre charge fiscale. Dans ce cas, vous n'êtes pas imposé à la réception, tout comme vous ne l'êtes pas lors d'un achat. Si vous les revendez ultérieurement, vous serez redevable de l'impôt sur les plus-values, en prenant la valeur de marché du jour de réception comme base de coût.
Conclusion
Calculer vos gains et pertes en cryptomonnaies en Suède n'est pas aussi intimidant qu'il y paraît, dès lors que vous comprenez comment le Skatteverket classe chaque type de transaction. Que vous vendiez, échangiez ou dépensiez vos actifs, chaque opération constitue un fait générateur d'imposition — et savoir les enregistrer correctement peut vous éviter bien des complications par la suite. Tenir des registres précis, choisir la bonne méthode de calcul du coût de base et déclarer toutes les formes de revenus en crypto sont des éléments essentiels pour rester en conformité et éviter les pénalités.
Si vous souhaitez que vos cryptomonnaies aillent au-delà du simple stockage dans votre portefeuille, envisagez d'utiliser 8lends. La plateforme vous permet de mettre vos actifs numériques au travail grâce au crowdlending et à d'autres opportunités d'investissement, tout en maintenant une transparence totale de vos transactions pour faciliter votre déclaration fiscale.
