Qu'est-ce que le FIFO ?
FIFO est l'acronyme d'un simple concept: les premiers actifs que vous achetez sont les premiers actifs que vous vendez. Il en va de même pour le lait à l'épicerie, où les vieux cartons (premier arrivé) sont toujours au premier plan afin qu'ils puissent être vendus en premier (premier sorti) pour s'assurer que rien n'expire.
Ces réglementations recommandent spécifiquement d'adresser chaque unité cryptographique similaire unité par unité et, pour des raisons de commodité, d'utiliser la règle lorsqu'une identification spécifique n'est pas possible.
Il est intéressant de noter que cette analyse s'effectue portefeuille par portefeuille : votre stratégie s'applique à toutes les unités du même nom commercial présentes dans ce portefeuille, et vous devez généralement vous en tenir à la stratégie de ce portefeuille jusqu'à ce que le lot soit épuisé ; à ce moment-là, vous pouvez changer d'approche pour les nouvelles unités que vous achetez.
Cette exigence portefeuille par portefeuille est particulièrement importante lorsque vous transférez des pièces d'un portefeuille à un autre, car le coût d'acquisition de la pièce la plus ancienne détermine votre gain imposable. Et comme les cryptos ont tendance à s'apprécier au fil du temps, vos pièces les plus anciennes ont probablement le coût d'acquisition le plus bas, ce qui signifie que leur vente peut générer le gain imposable le plus élevé.
Soyons précis.
Un exemple concret de FIFO
Supposons que votre historique d'achat de Bitcoin ressemble à ceci :
- Lot A (janvier 2020) : 0,5 BTC acheté à 7 000€
- Lot B (janvier 2021) : 0,5 BTC acheté à 30 000€
- Lot C (janvier 2024) : 0,5 BTC acheté à 40 000€
Vous vendez 0,5 BTC pour 35 000€ en juin 2024.
Dans le cadre du FIFO, vous vendrez d'abord les pièces du lot A (janvier 2020).
- Prix de vente : 35 000€
- Base de coût (lot A) : 7 000€
- Bénéfice imposable : 28 000€
Au contraire, si vous pouviez vendre le lot C (LIFO ou identification spécifique), vous subiriez une perte. Malheureusement, le séquençage par défaut de l'Allemagne ne le permet pas, sauf si vous pouvez fournir une identification spécifique (horodatage et mappage des unités traçables). Les directives BMF confirment cet ordre de priorité et le principe unité par unité.
La règle d'un an et le seuil annuel
Deux autres lois rendent la stratégie FIFO encore plus significative :
Règle de détention d'un an (§ 23 EStG)
Pour les actifs privés, les gains de cession sont exonérés d'impôt si la durée de détention est supérieure à un an. En d'autres termes, si vous détenez le lot A pendant plus de 12 mois avant la vente, ces gains seraient exonérés d'impôt.
C'est l'une des raisons pour lesquelles la détention à long terme peut être une stratégie fiscale (et pourquoi cette règle peut parfois jouer en votre faveur). Les directives du BMF confirment que les échanges, les ventes et les swaps sont des cessions qui peuvent relancer les périodes de détention.
Exemption annuelle (Freigrenze)
À compter de l'année fiscale 2024, l'Allemagne a augmenté l'exonération annuelle pour les ventes privées (la « Freigrenze ») de 600€ à 1 000€.
À condition que le total de vos bénéfices sur les ventes privées au cours de l'année civile soit inférieur à 1 000€, ils sont exonérés d'impôts ; dépassez ce montant et la totalité est imposable. Cette nouvelle limite modifie les opportunités de planification pour les traders de crypto-monnaies économes.
Les implications stratégiques : comment utiliser la règle
Même si vous ne pouvez pas échapper à la règle FIFO de l'Allemagne, vous pouvez la contourner en essayant ce qui suit.
L'avantage du titulaire à long terme
Si vos pièces les plus anciennes franchissent l'obstacle d'un an, le FIFO les vendra en premier, ce qui vous permettra peut-être de gagner en franchise d'impôt. Cela signifie que nous pouvons porter un toast à la patience.
Le fardeau du trader actif
Si vous achetez et vendez dans un court laps de temps, cette règle peut vous permettre de vendre des lots anciens à faible coût, augmentant ainsi vos gains imposables à court terme. C'est pourquoi un suivi précis devient essentiel.
Identification spécifique (si possible)
La directive permet une répartition unité par unité, mais uniquement si vous pouvez identifier spécifiquement les unités vendues.
Cela nécessite un horodatage et une traçabilité parfaits (et vous devrez peut-être le prouver aux autorités fiscales). En cas de doute, soyez prêt à justifier votre méthode par de la documentation.
Transferts de portefeuille à portefeuille détenus par des particuliers
Il n'est normalement pas payant de transférer des cryptos d'un portefeuille que vous possédez à un autre, mais documentez soigneusement les transferts. L'administrateur souhaite que vous prouviez que des transferts ont eu lieu entre des comptes sous votre contrôle afin de s'assurer que l'agence ne les traite pas à tort comme des ventes. Utilisez les exportations d'échange et l'historique des portefeuilles.
Comprendre et appliquer des principes tels que le FIFO n'est pas seulement une question de conformité, mais aussi de gestion des risques, de précision des données et de préparation aux audits. À 8lends, nous aidons les organisations à transformer la façon dont elles gèrent la gouvernance, les risques et la conformité grâce à une automatisation avancée et à des outils de supervision intégrés.
Votre plan d'action FIFO
- Ne compliquez pas les choses avec des enregistrements manuels. Le FIFO manuel sur plusieurs portefeuilles et CEX prend du temps, est sujet à des erreurs et constitue un appât à l'audit.
- Utilisez des outils : qui importent les transactions, font correspondre les transferts et appliquent le FIFO (ou une identification spécifique à la transaction, si possible).
- Les exportations de l'historique des portefeuilles Exchange, l'horodatage et les téléchargements au format CSV sont tous nécessaires. Malheureusement, vous ne pouvez pas échapper à la tenue de registres ; les aperçus détaillés des transactions et la tenue de registres sont une obligation légale.
- Utilisez un logiciel pour analyser les « lots sur la base des coûts » et planifier les ventes en fonction des jalons de la période de détention et du seuil annuel de 1 000€.
Informations sur les comportements et les audits
La plupart des guides fiscaux sur les crypto-monnaies se terminent par les mécanismes du FIFO. Pourtant, les recherches universitaires et les commentaires juridiques actuels suggèrent qu'il y a une histoire bien plus vaste à raconter : comment les individus agissent réellement selon les règles.
Un article paru dans la Revue européenne du droit fiscal 2024 a estimé que plus de 88 % des investisseurs privés ont mal classé ou sous-déclaré les cessions de cryptomonnaies dans leurs rapports. L'administration fiscale allemande (Finanzverwaltung) est de plus en plus consciente de ce déséquilibre. Étant donné que cette règle concerne directement la traçabilité intégrée de la blockchain, où les entrées les plus anciennes sont faciles à retracer grâce aux données en chaîne, elle offre aux auditeurs fiscaux un outil efficace.
La Cour fédérale des finances (BFH) a également indiqué dans de récentes déclarations que la prévisibilité de cette règle abaissait le seuil d'intention pour les cas d'évasion fiscale. Autrement dit, si vos enregistrements ne correspondent pas au séquençage FIFO et que vous ne pouvez pas prouver une identification spécifique, les auditeurs supposent que vous avez utilisé le FIFO. Cela renverse la charge de la preuve et rend « je ne savais pas » beaucoup plus difficile à soutenir.
Le fait de disposer de journaux de transfert horodatés et d'utiliser un logiciel approprié vous protège contre les allégations de négligence. Cette technique étant parfaitement adaptée à la piste d'audit ouverte de la blockchain, les améliorations futures pourraient rendre l'application du FIFO encore plus stricte.
En conclusion
Vous pouvez faire des choix judicieux en matière d'investissement cryptographique si vous comprenez le classement portefeuille par portefeuille, l'exonération fiscale d'un an, le seuil supérieur de 1 000€ et les implications de l'audit : dans la mesure du possible, vendez des lots en franchise d'impôt, prenez note de tous les transferts et laissez des outils logiciels fiables simplifier les calculs fastidieux et chronophages. Le code des impôts est compliqué, mais avec des documents bien documentés et un peu de planification, vous pouvez prendre le contrôle de votre portefeuille et ne plus être à la merci du hasard.
Pour rester en conformité dans le paysage réglementaire en évolution de la cryptographie, il faut plus qu'une simple prise de conscience : il faut une structure, un contrôle et la bonne technologie. Découvrez comment la plateforme GRC de 8lends peut vous aider à simplifier la conformité, à renforcer la supervision interne et à garder une longueur d'avance sur les changements réglementaires.
