¿Qué es FIFO?
FIFO es un acrónimo de simple concepto: los primeros activos que compra son los primeros activos que vende. Es lo mismo que la leche del supermercado, donde los envases más viejos (los primeros en entrar) están siempre a la vanguardia para que puedan venderse primero (los primeros en salir) y garantizar que no caduque nada.
Estas regulaciones recomiendan específicamente abordar cada unidad criptográfica similar unidad por unidad y, por conveniencia, usar la regla cuando la identificación específica no sea factible.
Curiosamente, ese análisis se realiza cartera por cartera: tu estrategia se aplica a todas las unidades del mismo nombre comercial de esa cartera y, por lo general, debes seguir la estrategia de esa cartera hasta que se agote ese lote; en ese momento, puedes cambiar el enfoque para las nuevas unidades que compres.
Este requisito de monedero por monedero es particularmente importante cuando mueves monedas de un monedero a otro, ya que el coste de adquisición de la moneda más antigua determina tu ganancia imponible. Y dado que las criptomonedas tienden a revalorizarse con el tiempo, es probable que las monedas más antiguas tengan el coste de adquisición más bajo, lo que significa que venderlas puede generar la mayor ganancia imponible.
Seamos específicos.
Un ejemplo concreto de FIFO
Supongamos que su historial de compras de Bitcoin se ve así:
- Lote A (enero de 2020): 0,5 BTC comprados a 7.000€
- Lote B (enero de 2021): 0,5 BTC comprados a 30 000€
- Lote C (enero de 2024): 0,5 BTC comprados a 40.000€
Vendes 0,5 BTC por 35 000€ en junio de 2024.
Con FIFO, venderás primero las monedas del lote A (enero de 2020).
- Precio de venta: 35.000€
- Base de coste (lote A): 7.000€
- Beneficio imponible: 28.000€
En cambio, si pudiera vender el lote C (LIFO o identificación específica), sufriría una pérdida. Lamentablemente, la secuenciación predeterminada de Alemania no lo permite, a menos que puedas proporcionar una identificación específica (marcas de tiempo y mapeo de unidades rastreables). Las directrices de la BMF confirman este orden de prioridad y el principio de unidad por unidad.
La regla de un año y el umbral anual
Otras dos leyes hacen que la estrategia FIFO sea aún más importante:
Regla de retención de un año (§ 23 EStG)
En el caso de los activos privados, las ganancias por enajenación están libres de impuestos si el período de tenencia supera un año. En otras palabras, si mantiene el lote A durante más de 12 meses antes de la venta, esas ganancias estarían libres de impuestos.
Esa es una de las razones por las que la retención a largo plazo puede ser una estrategia fiscal (y por la que esta regla a veces puede funcionar a su favor). Las directrices de BMF confirman que las bolsas, las ventas y las permutas son cesiones que pueden reanudar los períodos de retención.
Exención anual (Freigrenze)
A partir del año fiscal 2024, Alemania ha aumentado la exención anual para las ventas privadas (las «Freigrenze») de 600 a 1000 euros.
Siempre que tus beneficios totales de ventas privadas en el año natural sean inferiores a 1000€, están exentos de impuestos; si los superas, todos están sujetos a impuestos. Ese nuevo límite cambia las oportunidades de planificación para los comerciantes ahorrativos de criptomonedas.
Las implicaciones estratégicas: cómo trabajar con la regla
Aunque no puedes escapar a la regla FIFO de Alemania, puedes planificarla haciendo lo siguiente.
El beneficio del titular a largo plazo
Si sus monedas más antiguas superan el obstáculo de un año, FIFO las venderá primero, lo que posiblemente le brinde ganancias libres de impuestos. Eso significa que podemos brindar por la paciencia.
La carga del comerciante activo
Si compras y vendes en un plazo corto, esta regla puede atraer a la venta lotes antiguos de bajo costo, lo que aumenta tus ganancias imponibles a corto plazo. Es por eso que el seguimiento preciso se vuelve esencial.
Identificación específica (cuando sea posible)
La guía permite la asignación unidad por unidad, pero solo si puedes identificar específicamente las unidades vendidas.
Eso requiere marcas de tiempo y trazabilidad perfectas (y es posible que tengas que demostrarlo ante las autoridades fiscales). En caso de duda, prepárate para justificar tu método con documentación.
Transferencias de billetera a billetera de propiedad propia
Por lo general, transferir criptomonedas de una billetera que poseas a otra no es una enajenación de tu propiedad, pero documenta cuidadosamente las transferencias. El administrador desea que demuestres que las transferencias se realizaron entre cuentas bajo tu control para asegurarse de que la agencia no las trate erróneamente como ventas. Usa los historiales de monederos y exportaciones de divisas.
Comprender y aplicar principios como el FIFO no solo tiene que ver con el cumplimiento, sino con la gestión de riesgos, la precisión de los datos y la preparación para las auditorías. En 8lends, ayudamos a las organizaciones a transformar la forma en que gestionan la gobernanza, el riesgo y el cumplimiento mediante herramientas avanzadas de automatización y supervisión integradas.
Su plan de acción FIFO
- No complique las cosas con registros manuales. El uso manual del FIFO en varios monederos y CEX lleva mucho tiempo, es propenso a errores y provoca auditorías.
- Utilice herramientas que importen transacciones, igualen las transferencias y apliquen la FIFO (o la identificación específica de la transacción, si es posible).
- Las exportaciones del historial de las carteras de Exchange, las marcas de tiempo y las descargas de CSV son todas necesarias. Lamentablemente, no puedes eludir el mantenimiento de registros; los resúmenes detallados de las transacciones y el mantenimiento de registros son un requisito legal.
- Utilice el software para analizar los «lotes basados en el costo» y planificar las ventas en función de los hitos del período de espera y el umbral anual de 1000€.
Perspectivas de comportamiento y auditoría
La mayoría de las guías sobre impuestos criptográficos terminan con la mecánica del FIFO. Sin embargo, las investigaciones académicas y los comentarios legales actuales sugieren que hay una historia mucho más amplia que contar: cómo actúan realmente las personas según las reglas.
Un artículo publicado en la Revista de Derecho Tributario Europeo de 2024 calculó que más del 88% de los inversores individuales privados clasificaron erróneamente o no informaron de las cesiones de criptomonedas en sus informes. La autoridad fiscal alemana (Finanzverwaltung) es cada vez más consciente de este desequilibrio. Dado que esta norma tiene que ver directamente con la trazabilidad integrada en la cadena de bloques, que permite rastrear fácilmente las entradas más antiguas con los datos de la cadena de bloques, ofrece a los auditores fiscales una herramienta eficaz.
El Tribunal Fiscal Federal (BFH) también ha indicado en declaraciones recientes que la previsibilidad de esta regla reduce el umbral de intención en los casos de evasión fiscal. Es decir: si sus registros no coinciden con la secuencia FIFO y no puede demostrar una identificación específica, los auditores suponen que utilizó la FIFO. Esto invierte la carga de la prueba y hace que «no lo sabía» sea mucho más difícil de sostener.
Tener los registros de transferencia con fecha y hora y usar el software adecuado lo protege contra las denuncias de descuido. Como la técnica es tan adecuada para la pista de auditoría abierta de la cadena de bloques, las mejoras futuras podrían hacer que la aplicación de la FIFO sea aún más estricta.
En conclusión
Puedes tomar decisiones acertadas para invertir en criptomonedas si comprendes el ordenamiento monedero por monedero, la exención fiscal de un año, el umbral más alto de 1000€ y las implicaciones de la auditoría: cuando sea posible, vende lotes libres de impuestos, toma nota de todas las transferencias y deja que las herramientas de software fiables simplifiquen los cálculos, que de otro modo serían tediosos y lentos. El código tributario es complicado, pero con un papeleo bien documentado y un poco de planificación, puede tomar el control de su cartera y dejar de estar a merced del azar.
Mantenerse en conformidad con el cambiante panorama regulatorio de las criptomonedas requiere más que conciencia: se necesita estructura, control y la tecnología adecuada. Descubra cómo la plataforma GRC de 8lends puede ayudarlo a simplificar el cumplimiento, fortalecer la supervisión interna y mantenerse a la vanguardia de los cambios normativos.
