Was ist FIFO?
FIFO ist eine Abkürzung für ein einfaches Konzept: Die ersten Vermögenswerte, die Sie kaufen, sind die ersten Vermögenswerte, die Sie verkaufen. Es ist das Gleiche wie bei der Milch im Supermarkt, wo die älteren Kartons (zuerst rein) immer im Vordergrund stehen, sodass sie zuerst verkauft werden können (zuerst raus), um sicherzustellen, dass nichts verfällt.
In diesen Vorschriften wird ausdrücklich empfohlen, jede ähnliche Kryptoeinheit Einheit für Einheit zu adressieren und der Einfachheit halber die Regel zu verwenden, wenn eine spezifische Identifizierung nicht möglich ist.
Interessanterweise erfolgt diese Analyse von Wallet zu Wallet: Ihre Strategie gilt für alle Einheiten desselben Handelsnamens in dieser Wallet, und Sie müssen sich in der Regel an die Strategie für diese Brieftasche halten, bis Sie das Los verkauft haben; an diesem Punkt können Sie ändere den Ansatz für neue Einheiten, die Sie kaufen.
Diese Wallet-by-Wallet-Anforderung ist besonders wichtig, wenn Sie Münzen von einer Wallet auf eine andere übertragen, da die Anschaffungskosten der ältesten Münze Ihren steuerpflichtigen Gewinn bestimmen. Und da Kryptos im Laufe der Zeit tendenziell an Wert gewinnen, haben Ihre ältesten Coins wahrscheinlich die niedrigsten Anschaffungskosten, was bedeutet, dass ihr Verkauf den höchsten steuerpflichtigen Gewinn auslösen kann.
Lassen Sie uns konkret werden.
Ein konkretes Beispiel für FIFO
Angenommen, Ihre Bitcoin-Kaufhistorie sieht so aus:
- Lot A (Jan. 2020): 0,5 BTC für 7.000€ gekauft
- Lot B (Jan. 2021): 0,5 BTC für 30.000€ gekauft
- Lot C (Jan. 2024): 0,5 BTC für 40.000€ gekauft
Sie verkaufen 0,5 BTC für 35.000€ im Juni 2024.
Im Rahmen der FIFO verkaufen Sie zuerst die Münzen aus Lot A (Januar 2020).
- Verkaufspreis: 35.000€
- Kostenbasis (Los A): 7.000€
- Steuerpflichtiger Gewinn: 28.000€
Wenn Sie stattdessen Los C (LIFO oder spezifische Identifizierung) verkaufen könnten, würden Sie einen Verlust erleiden. Leider lässt die Standardsequenzierung in Deutschland dies nicht zu, es sei denn, Sie können eine spezifische Identifizierung (Zeitstempel und rückverfolgbare Zuordnung der Einheiten) angeben. Die BMF-Richtlinien bestätigen diese Prioritätenreihenfolge und das Prinzip der Einheit pro Einheit.
Die Einjahresregel und der jährliche Schwellenwert
Zwei weitere Gesetze verleihen der FIFO-Strategie noch mehr Bedeutung:
Einjährige Halteregel (§ 23 EStG)
Bei Privatvermögen sind Veräußerungsgewinne steuerfrei, wenn die Haltedauer ein Jahr überschreitet. Mit anderen Worten, wenn Sie Los A vor dem Verkauf über 12 Monate lang halten, wären diese Gewinne steuerfrei.
Das ist einer der Gründe, warum langfristiges Halten eine Steuerstrategie sein kann (und warum sich diese Regel manchmal zu Ihren Gunsten auswirken kann). Die Leitlinien des BMF bestätigen, dass es sich bei Börsen, Verkäufen und Swaps um Veräußerungen handelt, durch die Halteperioden wieder in Gang gesetzt werden können.
Jährliche Ausnahmeregelung (Freigrenze)
Ab dem Steuerjahr 2024 hat Deutschland die jährliche Befreiung für private Verkäufe (die „Freigrenze“) von 600€ auf 1.000€ angehoben.
Sofern Ihr Gesamtgewinn aus privaten Verkäufen im Kalenderjahr unter 1.000€ liegt, sind sie von der Steuer befreit; wenn Sie ihn überschreiten, ist alles steuerpflichtig. Dieses neue Limit verändert die Planungsmöglichkeiten für sparsame Kryptohändler.
Die strategischen Implikationen: Wie man mit der Regel umgeht
Auch wenn Sie der deutschen FIFO-Regel nicht entkommen können, können Sie sie umgehen, indem Sie Folgendes versuchen.
Der Vorteil des langfristigen Inhabers
Wenn Ihre ältesten Coins die Einjahreshürde überwinden, verkauft FIFO diese zuerst, was Ihnen möglicherweise steuerfreie Gewinne beschert. Das heißt, wir können auf Geduld anstoßen.
Die Last des aktiven Traders
Wenn Sie innerhalb eines kurzen Zeitrahmens kaufen und verkaufen, kann diese Regel dazu führen, dass ältere Lose aus niedrigen Preisen verkauft werden, was Ihre kurzfristigen steuerpflichtigen Gewinne erhöht. Aus diesem Grund ist eine präzise Nachverfolgung unerlässlich.
Spezifische Identifizierung (wo möglich)
Die Richtlinie ermöglicht die Zuteilung von Einheit zu Einheit, jedoch nur, wenn Sie die verkauften Einheiten genau identifizieren können.
Das erfordert perfekte Zeitstempel und Rückverfolgbarkeit (und Sie müssen dies möglicherweise den Steuerbehörden nachweisen). Seien Sie im Zweifelsfall bereit, Ihre Methode mit Unterlagen zu begründen.
Übertragungen von Wallet zu Wallet in Eigenregie
Normalerweise ist es keine kostenpflichtige Verfügung, Krypto von einer Wallet, die Sie besitzen, auf eine andere zu übertragen, aber Übertragungen müssen sorgfältig dokumentiert werden. Der Administrator möchte, dass Sie nachweisen, dass Überweisungen zwischen Konten unter Ihrer Kontrolle stattgefunden haben, um sicherzustellen, dass die Agentur sie nicht fälschlicherweise als Verkäufe behandelt. Verwenden Sie Exchange-Exporte und Wallet-Historien.
Um Prinzipien wie FIFO zu verstehen und anzuwenden, geht es nicht nur um Compliance, sondern auch um Risikomanagement, Datengenauigkeit und Auditbereitschaft. Bei 8lends, helfen wir Unternehmen dabei, ihren Umgang mit Unternehmensführung, Risiko und Compliance durch fortschrittliche Automatisierung und integrierte Aufsichtstools zu verändern.
Ihr FIFO-Aktionsplan
- Komplizieren Sie die Dinge nicht mit manuellen Aufzeichnungen. Manuelles FIFO über mehrere Wallets und CEXs hinweg ist zeitaufwändig, fehleranfällig und lästig bei Prüfungen.
- Verwenden Sie Tools, die Transaktionen importieren, Transfers abgleichen und FIFO (oder, falls möglich, eine transaktionsspezifische Identifizierung) anwenden.
- Exchange-Wallet-Verlaufsexporte, Zeitstempel und CSV-Downloads sind allesamt erforderlich. Leider können Sie sich der Führung von Aufzeichnungen nicht entziehen; detaillierte Transaktionsübersichten und Aufzeichnungen sind gesetzlich vorgeschrieben.
- Analysieren Sie mithilfe von Software „Lose auf Kostenbasis“ und planen Sie den Umsatz anhand der Meilensteine der Halteperiode und des jährlichen Schwellenwerts von 1.000€.
Verhaltens- und Audit-Einblicke
Die meisten Krypto-Steuerleitfäden enden mit der Mechanik von FIFO. Aktuelle akademische Forschungen und juristische Kommentare deuten jedoch darauf hin, dass es eine viel größere Geschichte zu erzählen gibt: wie sich Einzelpersonen tatsächlich an die Regeln halten.
Ein Artikel in der European Tax Law Review 2024 Schätzungen zufolge haben über 88% der Privatanleger Krypto-Verkäufe in ihren Berichten falsch klassifiziert oder zu wenig gemeldet. Die deutsche Finanzverwaltung ist sich dieses Ungleichgewichts zunehmend bewusst. Da es sich bei dieser Regel direkt um die eingebaute Rückverfolgbarkeit der Blockchain handelt, bei der die ältesten Eingaben anhand von On-Chain-Daten leicht zurückzuverfolgen sind, bietet sie Steuerprüfern ein effektives Tool.
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in jüngsten Stellungnahmen auch darauf hingewiesen, dass die Berechenbarkeit dieser Regel die Schwelle für Vorsatz bei Steuerhinterziehung senkt. Das heißt: Wenn Ihre Aufzeichnungen nicht der FIFO-Sequenzierung entsprechen und Sie keine konkrete Identifizierung nachweisen können, gehen die Auditoren davon aus, dass Sie FIFO verwendet haben. Dadurch wird die Beweislast umgekehrt und die Aussage „Ich wusste es nicht“ ist viel schwieriger zu behaupten.
Mit einem Zeitstempel versehene Übertragungsprotokolle und die Verwendung geeigneter Software schützen Sie vor Ansprüchen wegen Unachtsamkeit. Da sich die Technik so gut für den offenen Prüfpfad der Blockchain eignet, könnten zukünftige Verbesserungen die FIFO-Durchsetzung noch strenger machen.
Abschließend
Sie können kluge Anlageentscheidungen in Krypto treffen, wenn Sie die Reihenfolge der einzelnen Wallets, die einjährige Steuerbefreiung, den höheren Schwellenwert von 1.000€ und die Auswirkungen der Prüfung verstehen: Wenn möglich, verkaufen Sie steuerfreie Lose, notieren Sie sich alle Überweisungen und lassen Sie zuverlässige Softwaretools die ansonsten mühsamen, zeitaufwändigen Berechnungen vereinfachen. Die Steuergesetzgebung ist kompliziert, aber mit gut dokumentiertem Papierkram und ein wenig Planung können Sie die Kontrolle über Ihr Portfolio übernehmen und aufhören, dem Zufall ausgeliefert zu sein.
Um in der sich entwickelnden Krypto-Regulierungslandschaft die Vorschriften einzuhalten, ist mehr als nur ein gewisses Bewusstsein erforderlich — es erfordert Struktur, Kontrolle und die richtige Technologie. Entdecken Sie, wie die GRC-Plattform von 8lends Ihnen helfen kann, die Einhaltung von Vorschriften zu vereinfachen, die interne Aufsicht zu stärken und regulatorischen Änderungen immer einen Schritt voraus zu sein.
