La réforme fiscale écosociale (Ökosoziale Steuerreform) en Autriche a profondément réécrit les règles d’imposition des cryptos — en vigueur à partir du 1er mars 2022 et applicable rétroactivement aux actifs acquis après le 28 février 2021. La règle historique d’exonération après un an de détention disparaît pour les acquisitions postérieures à cette date, remplacée par un taux spécial forfaitaire de 27,5% (Sondersteuersatz). En contrepartie, les investisseurs bénéficient d’un cadre plus simple, d’un traitement favorable des échanges crypto-à-crypto et de règles d’imputation des pertes au sein de la même catégorie fiscale.
En Autriche, la déclaration annuelle par auto-liquidation se fait via le formulaire E1, à déposer au plus tard le 30 juin de l’année suivant l’année fiscale lorsqu’elle est transmise électroniquement via FinanzOnline. La référence de première main la plus fiable est la page du BMF (en anglais) sur le traitement fiscal des crypto-actifs. Pour une comparaison à l’échelle de l’UE, consultez notre analyse sur la comparaison des règles fiscales crypto en Pologne avec celles des autres États membres de l’UE.
Quand la crypto déclenche l’impôt en Autriche
Toutes les opérations crypto ne créent pas un fait générateur d’impôt. La réforme a volontairement restreint la liste des « événements de réalisation » qui déclenchent le taux de 27,5%, en laissant neutres de nombreuses opérations au sein de l’écosystème. Cette distinction est l’un des points les plus importants à intégrer :
La neutralité des échanges crypto-à-crypto est l’une des caractéristiques les plus distinctives du cadre autrichien et le distingue de la plupart des autres juridictions de l’UE. Les investisseurs autrichiens peuvent rééquilibrer leurs allocations de tokens librement sans déclencher d’événement imposable — l’impôt ne s’applique que lorsque la valeur sort de l’écosystème crypto ou, pour les actifs à prix de revient nul, lorsqu’ils sont finalement cédés.
« Old stock » vs « new stock » — la date butoir du 28 février 2021
La règle la plus déterminante du cadre autrichien est la distinction « old stock » / « new stock ». Tout ce que vous avez acquis avant le 28 février 2021 est du « old stock » et reste totalement exonéré d’impôt sur les plus-values lors de la cession — la règle historique d’exonération après un an de détention continue de s’appliquer, puisque ces acquisitions relèvent du régime antérieur à la réforme. Tout ce qui est acquis à partir du 1er mars 2021 est du « new stock » et relève du taux forfaitaire de 27,5%.
Suivre la date d’acquisition de chaque position n’est donc pas optionnel — c’est la pièce de documentation fiscale la plus précieuse qu’un détenteur de cryptos en Autriche puisse conserver. Les wallets et plateformes ayant existé de part et d’autre de la date butoir doivent permettre de prouver explicitement quelles tranches se situent de quel côté.
La méthode du coût moyen remplace le FIFO
La méthode de valorisation utilisée pour déterminer le coût d’acquisition influence directement le montant d’impôt dû. L’Autriche est passée du FIFO à une méthode de coût moyen pondéré (Durchschnittsmethode) pour les cryptos « new stock » détenues dans le même wallet ou compte.
FIFO (ancien cadre)
Sous le régime pré-réforme, l’Autriche appliquait largement le First-In-First-Out — les unités les plus anciennes d’un wallet étaient réputées vendues en premier. Sur des marchés haussiers prolongés, cela donnait souvent le prix de revient le plus bas possible et donc la plus grande plus-value imposable, car les premières unités, achetées moins cher, étaient rapprochées des prix de cession plus élevés.
Méthode du coût moyen (cadre actuel)
En vertu du §27b(4) EStG, le coût d’acquisition des cryptos « new stock » détenues dans un wallet ou un compte est calculé comme une moyenne pondérée sur l’ensemble des unités de cet actif. Le coût total d’acquisition est divisé par le nombre total d’unités détenues, ce qui produit un coût moyen unique par coin. Ce chiffre devient le prix de revient de chaque cession jusqu’à ce que de nouvelles acquisitions modifient la moyenne.
La méthode du coût moyen lisse la volatilité, supprime la « pénalité des achats précoces » du FIFO et est plus simple à documenter — à condition de maintenir une séparation wallet par wallet. Les avoirs « old stock » doivent être suivis séparément et ne sont pas intégrés à la moyenne.
Activités crypto, au cas par cas
Le traitement fiscal autrichien varie sensiblement selon le type d’activité. Le tableau récapitulatif ci-dessous structure le détail qui suit.
Mining
Les récompenses de mining non commercial sont traitées comme des revenus du capital à la valeur en EUR à la date de réception et imposées à 27,5%. Cette même valeur en EUR devient le prix de revient des tokens minés ; s’ils prennent ensuite de la valeur et sont cédés, la plus-value est imposée à 27,5% en plus. Les mineurs commerciaux — activités exercées à titre professionnel — sont imposés comme revenus d’entreprise selon le barème progressif au titre du §23 EStG.
Les récompenses de liquidity pools et de yield farming suivent une logique similaire, mais leur qualification dépend des mécanismes sous-jacents : certaines activités LP sont traitées comme des swaps (pas d’événement à la réception), d’autres comme un revenu à la réception. Le protocole utilisé est déterminant.
Staking — pas d’imposition à la réception
C’est l’une des caractéristiques les plus distinctives du cadre autrichien. Les récompenses de staking ne sont pas imposées au moment où elles sont reçues. À la place, les tokens se voient attribuer un prix de revient nul — si bien que lorsqu’ils sont finalement vendus, convertis en monnaie fiduciaire ou dépensés, l’intégralité du produit de cession est imposée à 27,5%, et pas seulement la part d’appréciation.
Le compromis est simple : aucune charge fiscale ne s’accumule pendant la phase de staking, mais à la sortie, l’assiette imposable est plus élevée que si vous aviez payé à la réception sur une juste valeur de marché servant de prix de revient. Les stakers de long terme qui conservent en marché haussier paient de facto 27,5% sur 100% du produit de cession.
NFT — en dehors du cadre crypto
Les NFT ne sont pas couverts par la définition légale d’« crypto-actifs » au titre du §27b EStG. Ils restent soumis à l’ancien cadre : exonération si la détention dépasse un an avant la vente, sinon imposition comme revenu spéculatif ordinaire selon le barème progressif jusqu’à 55%. C’est à la fois un piège et une opportunité — les traders doivent isoler les positions NFT des autres avoirs crypto et suivre les durées de détention individuellement.
Lending et crowdlending
Les intérêts issus du prêt de cryptos — sur plateformes centralisées, protocoles DeFi ou via du crowdlending adossé à des garanties — sont imposés à 27,5% en tant que revenus du capital. Toute appréciation ultérieure de l’actif prêté constitue un événement distinct imposé à 27,5% sur la plus-value.
Le crowdlending, en particulier, offre un profil fiscal structurellement prévisible : les intérêts sont versés selon un calendrier défini, à un taux convenu à l’avance, la contrepartie est identifiée, et la valeur en euros de chaque paiement peut être documentée de manière immuable à la réception — le type d’archive que suppose naturellement une norme de documentation de type BMF.
Airdrops, hard forks et bounties
Contrairement à l’intuition courante selon laquelle les airdrops seraient « de l’argent gratuit donc imposable immédiatement », le traitement autrichien est l’inverse : pas d’impôt à la réception, attribution d’un prix de revient nul, et imposition de l’intégralité du produit à 27,5% lors de la cession — le même mécanisme que pour les récompenses de staking.
L’exception concerne les distributions de type bounty reçues en échange d’un travail actif (promotion d’un projet, prestation de services, réalisation de tâches). Celles-ci peuvent relever des règles de revenu ordinaire si le lien avec le travail est direct et contractuel. La frontière tient à la question de savoir si le bénéficiaire a « gagné » les tokens via un service ou s’il les a reçus passivement.
Dons — exonérés avec seuils de déclaration
Les droits de donation et de succession ont été supprimés en Autriche en août 2008. Les dons en crypto à n’importe quel bénéficiaire sont donc exonérés, quel que soit le montant. Toutefois, la loi sur la déclaration des dons (Schenkungsmeldegesetz 2008) impose une déclaration au-delà de seuils spécifiques calculés sur une période glissante de cinq ans :
- 50 000 € pour les dons entre proches (conjoint, parent-enfant, frères/sœurs, grand-parent/petit-enfant).
- 15 000 € pour les dons entre autres parties (amis, personnes sans lien, parents non proches).
La déclaration doit être déposée dans les trois mois suivant le don par le donateur ou le bénéficiaire. L’absence de déclaration peut entraîner des amendes importantes — mais aucun impôt n’est dû sur le don lui-même. Le bénéficiaire reprend le prix de revient et la date d’acquisition du donateur d’origine — ainsi, un don de cryptos « old stock » conserve son statut exonéré.
Marge, futures et dérivés
Les dérivés crypto — positions sur marge, futures perpétuels, CFD, options — ne relèvent pas du taux spécial de 27,5%. Ils sont traités comme des dérivés non cotés (§27 EStG) et imposés selon le barème progressif jusqu’à 55%, même si le sous-jacent est une crypto. Les gains et pertes sur dérivés ne peuvent pas non plus être librement compensés avec les gains sur crypto au comptant — ils appartiennent à un compartiment fiscal distinct.
Imputation des pertes crypto
Les pertes sur cryptos « new stock » peuvent être imputées sur des gains de la même catégorie fiscale — c’est-à-dire sur d’autres revenus du capital imposés à 27,5%, y compris dividendes et intérêts. Point crucial : les pertes crypto ne peuvent pas réduire les revenus salariaux, les revenus d’entreprise ou tout revenu imposé selon le barème progressif. La compensation ne fonctionne qu’au sein de la catégorie « revenus du capital ».
Cette asymétrie est importante : de lourdes pertes crypto n’aident pas à réduire l’impôt sur le salaire, et la compensation inter-catégories est bloquée. La planification doit donc privilégier, lorsque possible, la réalisation de gains et de pertes au cours de la même année fiscale afin qu’ils se neutralisent au taux de 27,5%.
Focus 8lends — le lending dans le cadre autrichien
Pour les investisseurs autrichiens qui souhaitent générer un rendement libellé en crypto tout en restant dans le cadre favorable du taux de 27,5%, le crowdlending adossé à des garanties est l’une des options les plus simples à documenter. Chaque paiement d’intérêt constitue un événement imposable à 27,5% sur une valeur en euros connue — pas de litiges de valorisation, pas d’ambiguïté sur la nature active ou passive du revenu.
Questions fréquentes
Les échanges crypto-à-crypto sont-ils imposables en Autriche ?
Non. En vertu du §27b(3) EStG, échanger un crypto-actif contre un autre — BTC contre ETH, ETH contre un stablecoin, token contre token — est un événement neutre. Le prix de revient de l’actif d’origine est reporté sur le nouvel actif. L’impôt n’est déclenché que lorsque la valeur sort de l’écosystème crypto (vente contre monnaie fiduciaire, paiement de biens ou services, ou cession d’actifs à prix de revient nul).
Les cryptos détenues avant 2021 sont-elles exonérées d’impôt en Autriche ?
Oui. Les cryptos acquises avant le 28 février 2021 sont qualifiées d’« old stock » (Altvermögen) et relèvent de l’ancien cadre, qui accordait une exonération permanente de l’impôt sur les plus-values dès lors que la période de détention d’un an avait été respectée. Cela s’applique quelle que soit l’ampleur de l’appréciation de l’actif. Il est indispensable de documenter l’acquisition antérieure à la date butoir pour bénéficier de l’exonération.
Comment les récompenses de staking sont-elles imposées en Autriche ?
Les récompenses de staking ne sont pas imposées à la réception. À la place, les tokens reçus se voient attribuer un prix de revient nul. Lorsque ces tokens sont ensuite vendus, convertis en monnaie fiduciaire ou dépensés, l’intégralité du produit de cession est imposée à 27,5% — et pas seulement l’appréciation. La même règle s’applique à la plupart des airdrops, hard forks et distributions passives de type bounty.
Quel impôt s’applique aux dons de cryptos en Autriche ?
Les dons sont totalement exonérés — l’Autriche a supprimé les droits de donation et de succession en août 2008. Toutefois, les dons au-delà de certains seuils doivent être déclarés aux autorités dans un délai de trois mois au titre de la loi sur la déclaration des dons : 50 000 € sur une période glissante de cinq ans pour les proches, 15 000 € pour les autres. Le bénéficiaire reprend la date d’acquisition et le prix de revient du donateur.
Les pertes en crypto peuvent-elles réduire mon salaire imposable en Autriche ?
Non. Les pertes en crypto ne peuvent être imputées que sur d’autres revenus du capital imposés à 27,5% (intérêts, dividendes, autres gains crypto). Elles ne peuvent pas réduire les revenus salariaux, les revenus d’activité ou tout revenu imposé selon le barème progressif. Pour imputer des pertes, celles-ci doivent être réalisées via une cession effective et déclarées via l’imposition par voie d’évaluation (assessment) plutôt que via la retenue libératoire.
Conclusion
L’impôt forfaitaire autrichien de 27,5% sur les cryptos a mis fin au statut de paradis fiscal « pur », mais le cadre continue de récompenser les investisseurs qui planifient soigneusement. Les trois points les plus importants à maîtriser sont :
- Suivre la date butoir du 28 février 2021 — les avoirs « old stock » restent totalement exonérés et doivent être séparés du « new stock » pour préserver cette exonération.
- Appliquer correctement la méthode du coût moyen, wallet par wallet — et isoler les positions sur dérivés, car elles relèvent du barème progressif jusqu’à 55%.
- Réaliser gains et pertes la même année fiscale lorsque c’est possible — l’imputation ne fonctionne qu’au sein de la catégorie « revenus du capital ».
Le lending crypto et le crowdlending s’intègrent particulièrement bien à ce cadre, car chaque paiement d’intérêt est un événement prévisible à 27,5%, avec une valeur en euros et une contrepartie documentées — exactement la structure visée par les orientations du BMF et le formulaire E1.
