La Reforma Fiscal Ecosocial (Ökosoziale Steuerreform) de Austria reescribió de forma radical la forma en que se gravan las criptomonedas — con efecto desde el 1 de marzo de 2022 y aplicándose con carácter retroactivo a los activos adquiridos después del 28 de febrero de 2021. La histórica regla de tenencia de un año exenta de impuestos desaparece para las adquisiciones posteriores a la fecha de corte, y se sustituye por un tipo especial fijo del 27,5% (Sondersteuersatz). A cambio, los inversores obtienen un marco más simple, un tratamiento favorable de los swaps cripto a cripto y reglas de compensación de pérdidas dentro de la misma categoría fiscal.
La declaración anual por autoliquidación en Austria utiliza el formulario E1, que se presenta antes del 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal cuando se envía electrónicamente a través de FinanzOnline. La referencia canónica en fuente primaria es la página en inglés del BMF sobre el tratamiento fiscal de los criptoactivos. Para una comparación a nivel de la UE, consulta nuestro análisis de cómo se comparan las normas fiscales cripto de Polonia con las de otros Estados miembros de la UE.
Cuándo las criptomonedas generan impuestos en Austria
No todas las acciones con criptomonedas generan un hecho imponible. La reforma acotó deliberadamente la lista de “hechos de realización” que activan el 27,5%, dejando muchas operaciones dentro del ecosistema como neutras. La distinción es uno de los puntos más importantes que hay que interiorizar:
La neutralidad de los swaps cripto a cripto es una de las características más distintivas del marco austriaco y lo diferencia de la mayoría de jurisdicciones de la UE. Los inversores austriacos pueden reequilibrar asignaciones de tokens libremente sin activar un hecho imponible — el impuesto se aplica solo cuando el valor sale del ecosistema cripto o, en el caso de activos con base de coste cero, cuando finalmente se transmiten.
Old stock vs. new stock — el corte del 28 de febrero de 2021
La regla más determinante del marco austriaco es la distinción entre old stock y new stock. Todo lo que hayas adquirido antes del 28 de febrero de 2021 es “old stock” y permanece totalmente exento del impuesto sobre plusvalías cuando se transmite — la antigua regla de tenencia de un año exenta sigue aplicando porque esas adquisiciones estaban sometidas al régimen anterior a la reforma. Todo lo adquirido el 1 de marzo de 2021 o después es “new stock” y queda sometido al tipo fijo del 27,5%.
Por tanto, llevar un registro de la fecha de adquisición de cada posición no es opcional: es el documento fiscal de mayor valor que mantiene un titular austriaco de cripto. Las wallets y exchanges que existían a ambos lados del corte necesitan pruebas explícitas de qué tramos quedaron en cada lado.
El método de coste medio sustituye a FIFO
El método de valoración utilizado para fijar el coste de adquisición afecta directamente a cuánto impuesto debes. Austria se ha alejado de FIFO y ha pasado a un método de coste medio ponderado (Durchschnittsmethode) para el new stock mantenido en la misma wallet o cuenta.
FIFO (marco anterior)
Bajo el régimen previo a la reforma, Austria seguía en términos generales el First-In-First-Out: se consideraba que las unidades más antiguas de una wallet se vendían primero. En mercados alcistas prolongados esto a menudo producía la base de coste más baja posible y, por tanto, la mayor ganancia gravable, ya que las unidades tempranas (más baratas) se emparejaban con precios de transmisión actuales (más altos).
Método de coste medio (marco actual)
Según el §27b(4) EStG, el coste de adquisición del new stock mantenido en una wallet o cuenta se calcula como un promedio ponderado entre todas las unidades de ese activo. El coste total de adquisición se divide por el número total de unidades mantenidas, generando un único coste medio por moneda. Esa cifra se convierte en la base de coste para cada transmisión hasta que nuevas adquisiciones modifiquen el promedio.
El método de coste medio suaviza la volatilidad, elimina la “penalización por compras tempranas” de FIFO y es un marco más sencillo de documentar — siempre que se mantenga la segregación wallet por wallet. Las tenencias de old stock deben registrarse por separado y no se mezclan en el promedio.
Actividades cripto, caso por caso
El tratamiento fiscal austriaco varía de forma sustancial según el tipo de actividad. La tabla resumen de abajo sirve de ancla para el detalle que sigue.
Minería
Las recompensas de minería no comercial se tratan como renta del capital por el valor en EUR en la fecha de recepción y tributan al 27,5%. Ese mismo valor en EUR se convierte en la base de coste de los tokens minados; si más adelante se revalorizan y se transmiten, la ganancia tributa además al 27,5%. Los mineros comerciales — actividades ejercidas como negocio — tributan en su lugar como rendimientos de actividad económica a tipos progresivos según el §23 EStG.
Las recompensas de liquidity pools y yield farming siguen una lógica similar, pero su clasificación depende de la mecánica subyacente: algunas actividades LP se tratan como swaps (sin hecho al recibir), otras como renta al recibir. El protocolo concreto importa.
Staking — no se grava al recibir
Esta es una de las características más distintivas del marco austriaco. Las recompensas de staking no tributan cuando se reciben. En su lugar, a los tokens se les asigna una base de coste cero, de modo que cuando finalmente se venden, se cambian a fiat o se gastan, el total de los ingresos por transmisión tributa al 27,5%, no solo la revalorización.
El equilibrio es simple: mientras haces staking no se acumula carga fiscal, pero al salir la base imponible es mayor que si hubieras tributado al recibir sobre una base de coste a valor de mercado. Los stakers de largo plazo que mantienen en mercados al alza pagan, en la práctica, un 27,5% sobre el 100% de los ingresos.
NFTs — fuera del marco cripto
Los NFTs no están cubiertos por la definición legal de “criptoactivos” del §27b EStG. Permanecen bajo el marco anterior: exentos si se mantienen durante más de un año antes de la venta; en caso contrario, tributan como renta especulativa ordinaria a tipos progresivos de hasta el 55%. Esto es a la vez una trampa y una oportunidad: los traders deben separar posiciones en NFTs de otras tenencias cripto y controlar los periodos de tenencia de forma individual.
Lending y crowdlending
Los ingresos por intereses del lending cripto — ya sea en plataformas centralizadas, protocolos DeFi o crowdlending con garantía — tributan al 27,5% como renta del capital. Cualquier revalorización posterior del propio activo prestado es un hecho separado al 27,5% sobre la ganancia.
El crowdlending, en concreto, ofrece un perfil fiscal estructuralmente predecible: los intereses se reciben en un calendario definido a un tipo acordado, la contraparte está identificada y el valor en euros de cada pago puede documentarse de forma inmutable al recibirlo — el tipo de registro que el estándar de documentación estilo BMF da por supuesto.
Airdrops, hard forks y bounties
A pesar de la intuición común de que los airdrops son “dinero gratis y, por tanto, tributan de inmediato”, el tratamiento austriaco es el contrario: no hay impuesto al recibir, se asigna base de coste cero y el total de los ingresos tributa al 27,5% en la transmisión — la misma mecánica que para las recompensas de staking.
La excepción son las distribuciones tipo bounty recibidas a cambio de trabajo activo (promocionar un proyecto, prestar servicios, completar tareas). Esas pueden quedar bajo reglas de renta ordinaria si la relación con el trabajo es directa y contractual. La línea divisoria es si el receptor “ganó” los tokens prestando un servicio o si simplemente los recibió como una asignación pasiva.
Regalos — exentos con umbrales de notificación
El impuesto sobre donaciones y sucesiones fue eliminado en Austria en agosto de 2008. Por tanto, los regalos en criptomonedas a cualquier persona son exentos, independientemente del importe. Sin embargo, la Gift Notification Act (Schenkungsmeldegesetz 2008) exige notificación por encima de ciertos umbrales medidos en un periodo móvil de cinco años:
- 50.000 € para regalos entre familiares cercanos (cónyuge, padre/madre-hijo/a, hermanos, abuelo/a-nieto/a).
- 15.000 € para regalos entre otras partes (amigos, personas no vinculadas, familiares no cercanos).
La notificación debe presentarse dentro de los tres meses posteriores al regalo por el donante o el receptor. No notificar puede conllevar multas significativas, pero no se adeuda impuesto sobre el regalo en sí. El receptor hereda la base de coste y fecha de adquisición originales del donante; por tanto, un regalo de cripto old stock conserva su condición de exento.
Margin, futuros y derivados
Los derivados cripto — posiciones con margen, futuros perpetuos, CFDs, opciones — no se encuadran en el tipo especial del 27,5%. Se tratan como derivados no cotizados (§27 EStG) y tributan a tipos progresivos del impuesto sobre la renta de hasta el 55%, con independencia de que el subyacente sea cripto. Además, las ganancias y pérdidas en derivados tampoco pueden compensarse libremente con ganancias de spot: viven en un compartimento fiscal separado.
Compensación de pérdidas en criptomonedas
Las pérdidas en cripto de new stock pueden compensarse con ganancias de la misma categoría fiscal; es decir, con otras rentas del capital gravadas al 27,5%, incluyendo dividendos e intereses. De forma crucial, las pérdidas en cripto no pueden usarse para reducir rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades económicas ni ninguna renta gravada a escala progresiva. La compensación funciona solo dentro de la categoría de rentas del capital.
Esta asimetría es importante: grandes pérdidas en cripto no ayudan con el impuesto sobre el salario, y la compensación entre categorías está bloqueada. Por ello, la planificación debería enfatizar, cuando sea posible, realizar ganancias y pérdidas en el mismo año fiscal para que se compensen entre sí al 27,5%.
Foco 8lends — lending dentro del marco austriaco
Para inversores austriacos que buscan generar rendimiento denominado en cripto dentro del favorable 27,5%, el crowdlending con garantía es una de las opciones más amigables para la documentación. Cada pago de intereses es un hecho imponible definido al 27,5% con un valor en euros conocido — sin disputas de valoración ni ambigüedad sobre si la recepción califica como renta activa o pasiva.
Preguntas frecuentes
¿Se grava en Austria el intercambio cripto a cripto?
No. Según el §27b(3) EStG, cambiar un criptoactivo por otro — BTC por ETH, ETH por una stablecoin, token por token — es un hecho neutro. El coste de adquisición del activo original se traslada al nuevo activo. El impuesto solo se activa cuando el valor sale del ecosistema cripto (venta a fiat, pago de bienes o servicios, o transmisión de activos con base de coste cero).
¿Están exentas de impuestos en Austria las tenencias cripto anteriores a 2021?
Sí. Las criptomonedas adquiridas antes del 28 de febrero de 2021 se clasifican como old stock (Altvermögen) y se rigen por el marco anterior, que otorgaba una exención permanente del impuesto sobre plusvalías una vez cumplido el periodo de tenencia de un año. Esto aplica con independencia de cuánto se haya revalorizado el activo. Documentar la adquisición anterior a la fecha límite es esencial para poder aplicar la exención.
¿Cómo se gravan las recompensas de staking en Austria?
Las recompensas de staking no tributan al recibirlas. En su lugar, a los tokens recibidos se les asigna una base de coste cero. Cuando esos tokens se venden más adelante, se cambian a fiat o se gastan, el total de los ingresos por transmisión tributa al 27,5%, no solo la revalorización. La misma regla se aplica a la mayoría de airdrops, hard forks y distribuciones pasivas tipo bounty.
¿Qué impuesto se aplica a los regalos en criptomonedas en Austria?
Los regalos están totalmente exentos — Austria eliminó el impuesto sobre donaciones y sucesiones en agosto de 2008. Sin embargo, los regalos que superen ciertos umbrales deben declararse ante las autoridades en un plazo de tres meses, según la Gift Notification Act: 50.000 € en un periodo móvil de cinco años para familiares cercanos, 15.000 € para el resto. El receptor hereda la fecha de adquisición y la base de coste del donante.
¿Pueden las pérdidas en criptomonedas compensar mi salario en Austria?
No. Las pérdidas en criptomonedas solo pueden compensarse con otras rentas del capital gravadas al 27,5% (intereses, dividendos y otras ganancias cripto). No pueden reducir rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades económicas ni ninguna renta gravada a tipos progresivos. Para aplicar la compensación, la pérdida debe realizarse mediante una transmisión efectiva y reclamarse vía liquidación (assessment), no mediante retención definitiva.
Conclusión
El impuesto fijo del 27,5% sobre criptomonedas en Austria puso fin al estatus del país como refugio fiscal “puro”, pero el marco sigue recompensando a los inversores que planifican con cuidado. Las tres cosas de mayor impacto que conviene hacer bien son:
- Controlar el corte del 28 de febrero de 2021 — las tenencias old stock siguen totalmente exentas y deben segregarse del new stock para preservar la exención.
- Aplicar correctamente el método de coste medio, wallet por wallet — y mantener las posiciones en derivados en un compartimento separado, porque tributan a tipos progresivos de hasta el 55%.
- Realizar ganancias y pérdidas en el mismo año fiscal cuando sea posible — la compensación solo funciona dentro de la categoría de rentas del capital.
El lending cripto y el crowdlending encajan de forma limpia en este marco porque cada pago de intereses es un evento predecible al 27,5% con un valor en euros documentado y una contraparte identificada: exactamente la estructura para la que se diseñaron las directrices del BMF y el formulario E1.
