La taxe polonaise de 19 % sur les plus-values expliquée aux investisseurs crypto

Prix de revient et taxe crypto forfaitaire de 19 %

Il est très probable que la quasi-totalité de vos calculs d’imposition crypto s’appuie sur ce chiffre. Il ne s’agit toutefois pas de revenus spécifiques issus d’une activité professionnelle, mais de l’appréciation de la valeur des actifs numériques au moment où ils sont convertis. Vous pouvez conserver vos coins aussi longtemps que vous le souhaitez sans jamais payer la KAS, jusqu’au moment où vous décidez de les utiliser pour :

• Acheter un bien, un service ou des marchandises
• Convertir en monnaie fiduciaire, comme des zlotys ou des dollars
• Régler des dettes avec ceux-ci  

La Pologne applique un taux forfaitaire de 19 % sur les plus-values afin de maintenir une fiscalité cohérente, prévisible, et distincte des tranches progressives de l’impôt sur le revenu. Cette approche traite la crypto comme d’autres actifs de capital, plutôt que comme un revenu d’emploi ou d’entreprise.

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Du point de vue de la fiscalité des cryptomonnaies, le taux forfaitaire simplifie la conformité : quel que soit le profit réalisé par un investisseur, le même pourcentage s’applique. Il n’existe ni montant minimum à payer, ni durée de détention au-delà de laquelle les cessions seraient exonérées de dette envers l’État, ni abattement.

Cette structure reflète la manière dont la KAS considère les actifs numériques — non pas comme de l’argent, mais comme des biens dont la valeur ne devient soumise au paiement à l’État qu’au moment du règlement. C’est essentiel pour analyser des transactions crypto spécifiques et comprendre comment elles déclenchent des prélèvements. 

Les traders ne doivent pas la taxe de 19 % sur les gains dans les cas suivants :

• Échanger des monnaies numériques entre elles
• Acheter des coins numériques avec des zlotys, des euros ou une autre monnaie fiduciaire
• Acquérir des coins virtuels dans le cadre d’activités professionnelles
• Détenir
• Transférer des coins entre portefeuilles

Les fluctuations de valeur, à elles seules, n’ont aucune importance tant qu’un règlement effectif n’a pas lieu. Cette distinction explique pourquoi des investisseurs peuvent conserver des actifs pendant des années sans conséquence fiscale, les obligations ne se déclenchant que lorsqu’une transaction convertit la valeur en quelque chose d’économiquement utilisable.

Comment fonctionnent les déductions pour la fiscalité crypto en Pologne

Lors du calcul de l’imposition des cryptomonnaies en Pologne, les déductions sont bien plus limitées que ne l’imaginent de nombreux investisseurs. Selon les règles actuelles appliquées par la KAS aux cryptoactifs, seuls les coûts directement liés à l’acquisition ou à la cession de monnaie numérique peuvent réduire l’assiette soumise à la dette envers l’État. Cette distinction est cruciale pour déterminer ce qui est dû à la KAS.

Le principe clé est que la monnaie numérique est traitée comme un droit de propriété, et non comme une activité professionnelle pour la plupart des investisseurs privés. Par conséquent, les dépenses de type « entreprise » ne sont pas déductibles, même si elles ont été engagées lors du trading ou de la gestion d’avoirs virtuels.

Les dépenses suivantes peuvent être retenues comme coûts déductibles d’acquisition ou de transaction et utilisées pour réduire le revenu déclaré  sur lequel l’impôt doit être payé :

• Prix d’achat des actifs numériques, qu’il soit payé en PLN ou dans une autre monnaie fiduciaire
• Frais de trading sur les plateformes, y compris les frais maker/taker
• Commissions de transaction facturées par les plateformes ou les courtiers
• Frais de réseau blockchain payés lors de l’acquisition ou de la cession, s’ils sont directement liés à la transaction
• Frais de conversion de devise appliqués par les plateformes lors d’un achat ou d’une vente 

Même si, dans la pratique, certains coûts sont nécessaires pour acquérir des actifs numériques, ils ne sont pas admissibles au regard des règles PIT. Ils  incluent :

• Coûts d’électricité, d’internet ou d’équipement
• Matériel ou infrastructure de minage
• Abonnements, outils d’analyse ou trackers de portefeuille
• Services de conseil, de comptabilité ou juridiques
• Mise en place d’un portefeuille ou dispositifs de sécurité

De nombreux investisseurs acquièrent progressivement de la monnaie virtuelle à des prix différents. Lorsqu’une partie seulement d’une position est vendue, la KAS exige une répartition proportionnelle des coûts. Autrement dit, le coût d’acquisition utilisé à des fins de déclaration doit refléter la portion effectivement cédée. Cette approche devient particulièrement importante lorsqu’on calcule les dettes sur de longues périodes d’investissement. Une mauvaise allocation des coûts peut gonfler le revenu pris en compte ou déclencher des litiges lors des contrôles.

Le crowdlending comme alternative à la volatilité crypto

Alors que les investisseurs doivent composer avec les règles fiscales sur les cryptomonnaies, la déclaration PIT-38 et des exigences de règlement complexes, beaucoup cherchent à équilibrer leur portefeuille avec des sources de revenus plus prévisibles. Une option est le crowdlending, où les rendements proviennent des intérêts plutôt que des fluctuations de prix. En Pologne, il a récemment été déclaré que les investisseurs ne doivent ni TVA ni PCC.

Des plateformes comme 8lends permettent aux investisseurs de financer des prêts accordés à des emprunteurs solvables qui peuvent ne pas être éligibles au financement bancaire traditionnel. Les risques et les coûts sont répartis entre plusieurs investisseurs, tandis que la fiabilité de l’emprunteur est évaluée à l’aide de données provenant des principales agences de crédit. Cela crée un modèle d’investissement plus structuré que des actifs exposés à la fiscalité du Bitcoin ou à d’autres volatilités liées aux cryptoactifs.

Comment la KAS évalue l’activité crypto en pratique

Avec l’augmentation du partage international de données et des normes de reporting de l’UE, notamment les cadres DAC, la surveillance de la KAS sur les cryptoactifs s’appuie désormais largement sur les historiques de transactions fournis par les exchanges et les plateformes de paiement. Cela signifie que même une activité réalisée à l’étranger reste soumise à la juridiction polonaise si la personne est résidente en Pologne. Les gains sont calculés comme le prix final de cession de la crypto moins ce que la personne a payé à l’origine pour l’acquérir — ce que l’on appelle le prix de revient — ainsi que les frais directement associés à la transaction.

Calcul du prix de revient

Imaginons d’abord Kasia, qui paie des services en crypto. Elle a acheté 2 ETH en 2023 pour un total de 10 000 PLN, frais d’exchange inclus, ce qui lui donne un prix de revient de 5 000 par ETH. En 2025, elle utilise 0,5 ETH pour payer le développement d’un site web pour son activité. Au moment du paiement, 1 ETH vaut 12 000, donc les 0,5 ETH utilisés ont une valeur de marché de 6 000. Le prix de revient des 0,5 ETH est de 0,5 × 5 000 = 2 500 PLN. Le gain pertinent est donc de 6 000 − 2 500 PLN = 3 500 PLN. Kasia doit 3 500 × 19 % = 665 PLN. 

Conversion de crypto en zloty

Michał a acheté de l’Ethereum progressivement pour un total de 30 000 zlotys, établissant ainsi son prix de revient global. En 2025, il vend la totalité pour 55 000, et reçoit les fonds sur son compte bancaire. Le gain est calculé en soustrayant le prix de revient du produit de la vente : 55 000 − 30 000 = 25 000. En appliquant le taux forfaitaire de 19 % sur les plus-values, Michał doit 25 000 × 19 % = 4 750. Même si cette transaction se déroule sur un exchange, elle est considérée comme un règlement en cryptomonnaie et doit être incluse dans la déclaration PIT-38.

Réception d’une crypto donnée et cession

Magda reçoit 1 BTC en cadeau de son frère en 2025. Au moment de la réception, elle ne déclare aucun revenu au titre des cryptomonnaies dans le PIT-38, car les cadeaux n’entraînent pas de dette envers l’État avant la cession. Son prix de revient est de 0 PLN. En 2026, elle vend le BTC pour 120 000. Comme son prix de revient est de 0, l’intégralité des 120 000 constitue un gain pertinent. En appliquant le taux de 19 % sur les plus-values, elle doit 120 000 × 19 % = 22 800 zlotys.

Pertes totales sur l’année

Janek a tradé plusieurs altcoins en 2024, mais en a vendu certains à perte. Sa perte pertinente totale sur l’année s’est élevée à 15 000 PLN. Comme il n’avait aucune autre appréciation d’actifs applicable en 2024, il ne doit aucune dette crypto à la KAS pour cette année-là, mais il peut reporter les pertes afin de compenser des gains futurs. En 2025, il vend des positions générant une plus-value de 20 000. En utilisant la perte reportée de 15 000, son gain net pertinent pour 2025 est de 20 000 − 15 000 = 5 000. En appliquant le taux forfaitaire de 19 %, Janek doit 5 000 × 19 % = 950 PLN.

Erreurs courantes qui déclenchent des problèmes avec la KAS pour la crypto

De nombreux problèmes liés au contrôle de la KAS sur les cryptoactifs ne proviennent pas d’une fraude, mais d’une mauvaise compréhension du fonctionnement du système. 

Voici les oublis les plus fréquents :

1. Penser que la dette envers l’État n’est engagée que lorsque les fonds sont retirés vers un compte bancaire, plutôt que lorsque la valeur est réalisée économiquement.
2. Ne pas déposer un PIT-38 les années où des pertes ont été enregistrées. Même quand rien n’est dû, l’absence de déclaration peut empêcher la déduction future des pertes et attirer l’attention lors des contrôles. 
3. Documentation incomplète des coûts d’acquisition ou de l’historique des transactions.
4. Penser que, comme il y a très peu de ventes, rien n’est dû. La Pologne n’offre pas de véritable montant exonéré pour les coins virtuels ; l’allègement provient plutôt de la déduction des coûts et du report des pertes.
5. Négliger la façon dont différentes activités blockchain sont classées — en particulier le minage et le staking — et déclarer un montant inférieur en conséquence.

Conclusion

Comprendre quand une cession a lieu est essentiel pour rester conforme au cadre de la KAS applicable aux cryptoactifs. Si le taux de 19 % est simple en soi, la complexité réelle vient de la gestion des ventes partielles, de l’allocation des coûts, des pertes et de différentes sources de revenus comme les NFT ou l’activité DeFi. Une tenue de registres rigoureuse et un règlement précis des opérations en cryptomonnaies restent essentiels pour éviter les erreurs et les pénalités.

Parallèlement, de nombreux investisseurs choisissent d’équilibrer leur exposition aux coins virtuels avec des alternatives plus structurées, plus faciles à gérer d’un point de vue fiscal et de planification. L’une de ces options est le crowdlending via 8lends, où les investisseurs peuvent obtenir des rendements provenant des intérêts payés par des emprunteurs solvables n’ayant pas pu accéder au financement bancaire traditionnel. Les investissements sont répartis entre plusieurs participants, et le risque emprunteur est évalué à l’aide de données issues des principales agences de crédit, contribuant à créer un profil de rendement plus prévisible que des actifs très volatils.

Si vous cherchez à diversifier au-delà des actifs numériques tout en conservant une approche d’investissement disciplinée et fondée sur les données, 8lends offre un moyen concret de mettre votre capital au travail plus efficacement.