Ce qu’est le formulaire E1 — et les formulaires complémentaires
Le formulaire E1 (Einkommensteuererklärung) est la déclaration annuelle principale de l’impôt sur le revenu en Autriche. Alors que de nombreux investisseurs pensent que seules les rémunérations « classiques » ou les revenus d’activité y figurent, l’administration fiscale fédérale (Finanzamt Österreich, FAO) exige la déclaration de toute activité pertinente en monnaie virtuelle — y compris les récompenses de staking, les intérêts de lending, les cessions de tokens et autres événements concernés par le taux forfaitaire.
Vous pouvez commencer à déclarer l’année fiscale précédente à partir de la mi-février. La date limite dépend du mode de dépôt : 30 avril si vous déposez sur papier, ou 30 juin si vous déposez en ligne via FinanzOnline. La déclaration en ligne offre aussi une validation numérique, un dépôt sécurisé et un accusé de réception.
Selon la nature de vos revenus, vous pourriez avoir besoin de formulaires complémentaires en plus de l’E1 :
Les justificatifs à réunir avant de commencer
Avant d’ouvrir le formulaire, rassemblez tout ce qui étaye vos chiffres. La FAO applique le même principe que la plupart des administrations fiscales européennes : si vous ne pouvez pas le prouver, vous ne pouvez pas l’invoquer. L’absence de preuve d’acquisition ne réduit pas votre impôt — elle supprime votre capacité à déduire le prix de revient, vous laissant imposé sur la valeur totale de cession.
Cette documentation est importante même si vous ne devez rien. Un prix de revient établi en 2022 pour un actif revendu en 2027 doit rester traçable cinq ans plus tard — et les pertes ne peuvent être reportées que si elles ont été correctement déclarées l’année où elles sont survenues.
Événements imposables vs non imposables
Toutes les interactions crypto ne constituent pas un fait générateur d’impôt en Autriche. Le principe général est simple : les revenus actifs sont imposés lorsqu’ils sont perçus ; les placements passifs sont imposés lors de la cession. La zone grise tient à ce qui est considéré comme une « cession ».
L’élément le plus mal compris concerne les récompenses de staking et les airdrops. Selon les règles autrichiennes, leur réception n’est généralement pas un fait générateur — mais leur prix de revient est le plus souvent nul, ce qui signifie que les vendre ou les échanger plus tard déclenche l’impôt sur la valeur totale de cession, pas seulement sur la plus-value.
Le taux forfaitaire de 27,5 % et l’exonération d’avant 2021
Pour la plupart des investisseurs, un chiffre domine le calcul : 27,5 %. Ce taux forfaitaire s’applique à presque tous les événements crypto pertinents en Autriche — plus-values de cession, intérêts de lending et de crowdlending, ainsi que la plupart des autres revenus passifs liés aux actifs numériques. Il ne s’ajoute pas à votre tranche marginale d’impôt sur le revenu ; il s’applique comme une imposition distincte et plafonnée sur le gain.
Pour le minage et d’autres revenus numériques issus d’une activité, la situation est plus nuancée. Ces activités peuvent générer deux composantes — un revenu à la réception et une plus-value lors d’une cession ultérieure — imposées à des moments différents du cycle de vie de l’actif.
Cette exonération compte davantage qu’il n’y paraît. Avant fin février 2021, l’Autriche imposait les cryptos selon des règles « spéculatives » : les tokens détenus 365 jours ou plus étaient totalement exonérés. La réforme qui a introduit le taux forfaitaire de 27,5 % n’a pas été rétroactive — elle a « grand-péré » les avoirs antérieurs. Si vous pouvez prouver que vous déteniez un token avant cette date, vous pouvez le vendre aujourd’hui sans devoir d’impôt sur la plus-value.
C’est l’un des arguments les plus solides en faveur de la conservation de justificatifs, même pour des années où aucun impôt n’était dû. Les investisseurs ayant perdu leurs preuves d’acquisition d’avant 2021 ne peuvent souvent pas faire valoir l’exonération, même s’ils y ont droit, faute de pouvoir démontrer la date de détention.
Prix de revient : la méthode autrichienne du coût moyen
Le prix de revient correspond au montant payé pour acquérir un token, augmenté des frais d’acquisition. Votre plus-value est la différence entre la valeur de cession et le prix de revient. Sans un prix de revient exact, les gains sont soit surestimés (et donc surpayés), soit sous-estimés (et exposés à des pénalités).
Pour les tokens acquis après le 28 février 2021, l’Autriche applique la méthode du coût moyen. Contrairement au FIFO irlandais ou au suivi lot-par-lot en Allemagne, l’Autriche regroupe toutes les unités d’un même token dans un wallet ou un compte et calcule un prix d’acquisition moyen pondéré. Chaque nouvel achat recalcule la moyenne ; chaque vente est évaluée par rapport à celle-ci.
Pour les récompenses de staking, les intérêts de lending, les airdrops et les bounties, le prix de revient est généralement nul — vous n’avez pas payé pour acquérir ces tokens. Toute cession ultérieure (conversion en fiat, échange contre un autre actif) déclenche donc l’imposition de 27,5 % sur la valeur de marché totale au moment de la cession, et non uniquement sur la plus-value.
Exemple chiffré
Résidence fiscale : qui paie quoi, et sur quels revenus
La résidence fiscale en Autriche est déterminée par le lieu où vous avez votre domicile permanent ou votre lieu de séjour habituel. Si vous conservez un logement en Autriche à votre disposition toute l’année, vous êtes en général résident. Passer plus de 183 jours en Autriche au cours d’une année civile établit également la résidence, même si votre domicile permanent se trouve ailleurs. Les vacances courtes et les déplacements professionnels ne sont généralement pas pris en compte.
Le statut de résidence n’est pas un simple détail administratif — il détermine directement l’étendue de votre obligation fiscale :
Le piège, c’est l’année partielle. Les investisseurs qui déménagent en cours d’année, ou qui conservent des logements dans deux pays, se trompent souvent sur leur statut — et soit omettent de déclarer des revenus imposables, soit paient deux fois l’impôt sur le même gain. Si votre situation est limite, c’est l’un des rares cas où une discussion d’une heure avec un Steuerberater vaut réellement son coût.
Les intérêts de crowdlending sur l’E1
Le crowdlending permet à plusieurs investisseurs de mutualiser des fonds pour prêter à des emprunteurs — généralement des PME et des entreprises en phase de croissance — en partageant à la fois le risque et le rendement. Contrairement aux prêts bancaires traditionnels, la plateforme gère l’analyse des emprunteurs, les garanties et le calendrier de remboursement. Pour les investisseurs autrichiens, le traitement fiscal est simple et, sans doute, plus facile à documenter que le yield farming DeFi.
Selon les règles autrichiennes, les intérêts issus du crowdlending constituent un revenu soumis au taux forfaitaire de 27,5 %, dû au moment où ils sont perçus. Le remboursement du capital à l’échéance du prêt n’est pas un fait générateur d’impôt — c’est simplement votre capital qui vous est restitué. Seule la partie « intérêts » est à déclarer.
Du point de vue de la déclaration, les intérêts de crowdlending se reportent dans la section des revenus du capital de l’E1 (avec le formulaire E1kv si applicable). Comme les montants sont versés selon un calendrier défini et enregistrés par la plateforme, les justificatifs sont rarement le point de blocage — le travail consiste à s’assurer que chaque paiement d’intérêts est correctement converti en EUR au moment de la réception et agrégé sur l’année fiscale.
Pertes, déductions et code 175
Les pertes liées aux cryptos peuvent réduire votre revenu imposable — mais seulement si vous les déclarez l’année où elles se produisent et si vous les documentez correctement. Les pertes se déclarent au code (Kennzahl) 175 sur l’E1. Ne pas les déclarer la bonne année est l’une des raisons les plus fréquentes pour lesquelles les investisseurs perdent la possibilité de reporter leurs pertes.
Les déductions admises incluent :
Les indépendants et freelances peuvent en plus déduire les dépenses professionnelles — frais de bureau à domicile, communications, adhésions professionnelles et formations liées à leur activité. Des avantages standard comme le Family Bonus Plus réduisent également le revenu imposable des résidents.
Erreurs courantes qui déclenchent des contrôles
La plupart des déclarations crypto rejetées échouent de la même manière, de façon prévisible. La FAO investit dans des outils de rapprochement de données, et le partage d’informations transfrontalières via DAC8 signifie que les exchanges et plateformes déclarent de plus en plus directement aux autorités fiscales. L’asymétrie d’information qui protégeait autrefois la sous-déclaration « occasionnelle » se referme.
- Omettre de petits événements — chaque conversion en fiat, chaque intérêt perçu, chaque récompense de staking vendue doit être déclarée, quel que soit le montant
- Mal calculer le prix de revient — appliquer le FIFO au lieu du coût moyen, ou oublier d’inclure les frais d’acquisition
- Mélanger anciens et nouveaux tokens — considérer tous les avoirs comme exonérés, ou perdre la trace des tokens éligibles à l’exonération d’avant 2021
- Omettre des revenus étrangers — les résidents doivent déclarer leurs revenus mondiaux via L1i ou L17, y compris les activités sur exchanges étrangers et en DeFi
- Tenue de registres insuffisante — le suivi incomplet des wallets, exchanges, récompenses de staking et transferts rend les justificatifs impossibles
- Mal appliquer l’imputation des pertes — ne pas déclarer les pertes l’année où elles surviennent fait perdre leur valeur de report
- Confondre événements exonérés et événements à déclarer — les transferts internes entre wallets, les airdrops conservés et les dons reçus ne sont pas imposés à la réception ; les vendre ensuite l’est
Conclusion
Déclarer ses impôts crypto en Autriche n’a pas à être un casse-tête, même lorsque les revenus proviennent de plusieurs sources — trading, staking, lending et crowdlending. Une fois que vous comprenez quels événements doivent être déclarés, comment fonctionnent le prix de revient et les pertes, et comment tout se reporte sur l’E1 et ses formulaires complémentaires, le processus devient beaucoup plus prévisible.
Des registres propres, le bon formulaire complémentaire pour chaque type de revenu, et une compréhension claire des cas où s’applique le taux forfaitaire de 27,5 % font la différence entre une déclaration fluide et une déclaration coûteuse. Alors que DAC8 réduit l’écart d’information entre investisseurs et FAO, le coût d’une sous-déclaration « à la légère » augmente — et la valeur d’une documentation rigoureuse augmente avec lui.
